Списание денежных средств с банковской карты

Что делать при несанкционированном списании денежных средств с банковской карты Сбербанка

Безопасность средств клиентов Сбербанка обеспечивается надежной системой онлайн-платежей, однако не менее важно следовать правилам использования карт и оплаты через интернет. Если произошло списание денег с карты Сбербанка, следует немедленно предпринять меры, препятствующие повторению ситуации, и попытаться вернуть деньги.

  1. Возможные причины списания средств в Сбербанке
  2. Мошенники несанкционированно списали деньги
  3. Неотключенный автоплатеж списал денежные средства
  4. Судебные приставы списали деньги
  5. Банк самостоятельно списал деньги
  6. Как вернуть деньги снятые с карты
  7. Как обезопасить свои средства

Возможные причины списания средств в Сбербанке

С ростом возможностей банка расширяется перечень методов, которыми пользуются мошенники. Благодаря беспечности граждан, случаи мошеннических списаний встречаются в Сбербанке.

Список мошенничества представлен:

  1. Скиммингом, с использованием устройств, считывающих пинкоды и информацию с магнитной ленты карты.
  2. Фишингом, через рассылку писем со ссылками на вредоносные сайты, переход на которые открывает доступ к логинам, паролям от личного кабинета.
  3. Мошенничеством через мобильное устройство, украденное преступниками или потерянное, когда доступ к карте обеспечен через смс с подтверждающими паролями.

Помимо откровенного мошенничества несанкционированное снятие средств возможно по другим причинам:

  • неотключенный автоплатеж;
  • принудительное списание по судебному постановлению;
  • банк сам распорядился в взимании средств.

Бывают еще случаи, когда номер длительное время не используется, что дает право оператору передавать сим-карту другому человеку. В таких случаях доступ к мобильному банку может получить совсем посторонний человек, а вот сможет ли он воспользоваться полученными данными, зависит уже от человека.

Мошенники несанкционированно списали деньги

Если произошло списание, от скорости реакции потерпевшего зависит масштаб последствий. Иногда удается вернуть средства, если банк узнал о мошенничестве в момент исполнения операции. В лучшем случае, средства вернут в течение 30 дней, в худшем средства успевают раствориться после обналичивания и отследить их далее не получается.

При несанкционированном снятии денег с карты предстоит выполнить следующую процедуру:

  1. Звонок на горячую линию банка с просьбой о мгновенной блокировке. Если открыт Сбербанк Онлайн, операцию выполняют из личного кабинета.
  2. Находясь рядом с отделением, можно одновременно решить 2 вопроса – заблокировать карточку и снять оставшуюся сумму наличными через кассу банка.
  3. Запрашивают выписку с разъяснениями, откуда и куда двигались средства через карточный счет. Блокировка карты не спасет от судебных приставов или проблем с техническим сбоем системы.
  4. Если выписка показывает, что расходная операция не была инициирована владельцем карты, обращаются в отделение с заявлением об оспаривании обстоятельств списания. К составлению заявления относятся особо внимательно, поскольку представленная информация будет использована при рассмотрении обращения.
  5. Поскольку клиент не согласен с произведенными расходными операциями, Сбербанк обратится к другому финучреждению, по реквизитам которого произошло списание, и просит отменить зачисление.
  6. На официальный ответ от банка получателя или совершение возвратной операции отводится 1,5-3 месяца.
  7. Если служба безопасности банка сочтет доводы владельца карты несостоятельными, в возврате откажут. Если вины заявителя нет, что подтверждено запросами в различные инстанции, Сбербанк распоряжается о возврате.
  8. Обращение в банк дополняется подачей заявления в полицию. Если замечена подозрительная активность по счету, свидетельствующая о действиях мошенника, в свободной форме составляется заявление с просьбой разобраться в ситуации. В сферу полномочий представителей правоохранительных органов входит изъятие записей у банкомата.
  9. При отказе финансового учреждения принимать меры против мошенников, обращаются в судебную инстанцию, предварительно подготовив документальные доказательства, что списание произошло незаконно.

Судебное разбирательство отнимает много сил, времени, средств на юридическую подготовку к заседаниям. Если основания и доказательства окажутся существенными, банку придется вернуть сумму.

Неотключенный автоплатеж списал денежные средства

При регулярных списаниях и постоянной потребности в одной и той же операции клиент настраивает автоплатеж, чтобы средства списывались без подтверждения.

Неожиданное снятие суммы возникает, когда:

  • клиент забыл отменить автопогашение;
  • была случайно оформлена платная услуга, по ошибке сделана отметка на сайте, позволяющая снимать деньги.

Чтобы избежать несанкционированного списания денег с карты, стоит внимательнее относится в любой операции в сети и переходу на случайные ссылки. На некоторых сайтах достаточно зайти на новую вкладку, ресурс, чтобы незаметно подключить к себе платную подписку или дополнительную услугу.

В зависимости от причины расходования средств, прекратить дальнейшие операции может отмена услуги на том же сайте (иногда приходится обращаться в службу техподдержки интернет-ресурса) или отказ от автоплатежа через Сбербанк Онлайн.

Последовательность отмены автоплатежа представлена ниже:

  1. Авторизация в системе.
  2. Переход на вкладку с автоплатежами.
  3. Выбор опции управления автоматическими платежами и выбор отключения операции.

Иногда проблема не связана с невнимательностью клиента, просто накопилась непогашенная задолженность, которую приставы вправе покрывать свободными средствами с карт и счетов клиентов.

Судебные приставы списали деньги

Многие владельцы пластиковых карт жалуются – «операция произошла без моего ведома» в пользу кредитора, добившегося судебного постановления о принудительном взыскании. Если инициировано исполнительное производство, судебный пристав вправе:

  • отправлять в банки и получать запросы о финансовой ситуации с клиентом-должником;
  • производить списание денежных средств в счет аннулирования долга без согласия клиента.

Поскольку судебные приставы вправе списывать с банковской карты, не интересуясь статусом карточки, есть риск использования с кредитных счетов.
Если есть непогашенный долг, расследование стоит начать с обращения к судебным приставам. Сайт ФССП помогает обнаружить неизвестный долг и исполнительное производство, если причина списания неизвестна.

Если информация о списании неизвестна, в отделении банка берут выписку, где будет отражена спорная транзакция. С этой выпиской предстоит посетить отдел судебных приставов и попросить разъяснений. При отказе сотрудников ФССП предоставить сведения о расходной операции, пишут письменный запрос на имя руководителя отдела с приложением копии выписки. В течение недели служба обязана дать официальный ответ.

Когда выясняется, что деньги сняты на незаконных основаниях, пишут заявление об отмене постановления пристава и возврате средств на карту. В банк предоставляют информацию о отсутствии претензий со стороны приставов для разблокировки карточного счета.

Банк самостоятельно списал деньги

Иногда инициатором списания выступает сам банк. Если Сбербанк списал деньги с карты без уведомления, по горячей линии обращаются в банк и просят объяснить причину. Аналогичные действия выполняют из личного кабинета, если клиент подключен к Сбербанк Онлайн.

Если обнаружится, что с карты списали 100% от зарплатного поступления, транзакцию оспаривают в связи с нарушением порядка принудительного погашения долга. По закону, максимальная сумма при погашении просроченных финансовых претензий по кредитной карте – половина заработной платы.

Чтобы урегулировать проблему с чрезмерными суммами списаний, письменно обращаются к руководству предприятия с просьбой о переходе на наличный расчет или перечисление по другим банковским реквизитам.

Если кредитор самостоятельно списал средства с зарплатной карты в счет погашения просроченного кредита, внимательно изучают текст подписанного ранее договора кредитования. У банка нет полномочий списывать все поступления со счета клиента, если будет известно, что деньги зарплатные.

Как вернуть деньги снятые с карты

Вернуть деньги, списанные незаконным образом, можно, если приложить достаточно усилий и доказать, что вины владельца счета нет.

При взаимодействии с банком опираются на следующие законодательные нормы:

  1. Закон №161-ФЗ о работе платежной системы.
  2. ст. 7, 14 закона о правах потребителей.

Клиент банка вправе получать безопасные услуги, а нанесенный в результате оказания вред подлежит полному возмещению.

Если с карточки Сбербанка сняли деньги, необходимо незамедлительно связаться с банком и сообщить о факте мошенничества. Когда клиент выявляет несанкционированное списание быстро, необходимо быстро звонить по единому номеру банка и блокировать карту.

Если операция еще не завершена и имеет статус «на исполнении», человек успевает отменить платеж и возвращает сумму.

К сожалению, об операции часто узнают спустя некоторое время, и оформить быструю отмену и возврат уже не удалось. В таком случае, действуют в следующем порядке:

  1. Подача заявления в банк с указанием в выписке, какая транзакция вызывает сомнения. К заявлению прилагают любые подтверждающие документы. Например, при списании с карты на территории России будет полезно подать копию загранпаспорта с отметками о пересечении границ.
  2. На основании заявления банк проводит расследование, выясняя обстоятельства списания и проверяя сведения о заявителе. Могут быть затребованы характеристики с места работы, отзывы коллег, другие документы, устанавливающие причастность или невиновность владельца карты.
  3. Если вины клиента в потере средств со счета нет, банковская организация обязана восполнить баланс. Если платеж был отправлен в другой банк, готовится просьба о возврате ошибочно переведенной суммы. На урегулирование проблемы уйдет 3 месяца и более.
  4. Дополнительно подают заявление в полицию. Работники банка не советуют тратить время на обращение в органы правопорядка, однако подача заявления поможет ускорить процесс разбирательства и заставит организовать качественную проверку.
  5. Если из банка пришел неудовлетворительный ответ, подают иск в суд. Поданное ранее заявление в банк и отрицательный ответ кредитора входят в список обязательных мероприятий досудебного урегулирования.
  6. От правильного составления иска и грамотного обоснования позиции зависят результаты рассмотрения иска. Важно представить суду веские доводы, подтверждающие правоту клиента.

Нет единой установки для судов, чью сторону занимать в процессе судебного разбирательства. Если истец представил веские доказательства своей правоты, шансы на принудительный возврат средств достаточно высоки.

Как обезопасить свои средства

Сбербанк постоянно напоминает клиентам о необходимой осторожности при совершении самостоятельных финансовых операций через мобильный банк, интернет или терминал.

Соблюдая следующие правила, опасность несанкционированных транзакций сводится к минимуму:

  1. Хранить карту вне доступа посторонних, не позволяя чужим лицам завладеть информацией о номере карты, CVV-коде, имени владельца и сроке действия. Этой информации достаточно, чтобы провести расходные операции без ведома клиента.
  2. Подключить смс-оповещение о списаниях и поступлениях на карточку.
  3. Ни при каких обстоятельствах не передавать код карты третьим лицам. Пинкод, известный посторонним, дает право на выполнение безналичных списаний в банкомате или через интернет.
  4. Вводя пинкод, стоит проверить банкомат или терминал на наличие подозрительных накладок и скрытых приспособлений для считывания. Любое несоответствие во внешнем виде банкомата остальным устройствам самообслуживания может означать считывание информации.
  5. В целях безопасности владельцы карт стараются использовать одни и те же банкоматы, выбирая устройства, установленные в самом отделении.
  6. Если на телефон пришла смс с подтверждающим паролем, но сам плательщик никаких расходных распоряжений по карте не давал, не нужно передавать пароль незнакомым лицам и самому отвечать на сообщение.
  7. Использование незнакомых сайтов грозит заражением ПО вредоносными вирусами, которые помогут мошенникам вскрыть доступ и сменить пароль. Нельзя переходить на незнакомые сайты по ссылкам. Интернет-покупки и оплаты через личный кабинет банка выполняют путем перехода с официальной странички. Рядом с адресом сайта с левой стороны должен быть виден символ «закрытого замочка».
  8. При малейших подозрениях в попытках списания, карту блокируют. Заказав перевыпуск, клиент лишает мошенников шансов добраться до личных средств на карточном счету.
  9. Не передавать пароли из смс никому, даже если звонивший представляется сотрудником банка. Такое же правило действует в отношении пинкода, CVV, ключевого слова клиента.
  10. Не отвечать на смс с незнакомых номеров, даже если в сообщении друг или родственник просит перевести средства. Вначале выясняют, действительно ли потребовалась помощь, позвонив на обычный номер получателя.

У преступников много способов, как заманить владельцев карт и заставить их передать необходимые для платежей сведения. Некоторые плательщики решают отключить мобильный банк, чтобы исключить риск списаний при потере телефона. Полную безопасность не может гарантировать ни один эмитент, поскольку опасные ситуации часто создают сами плательщики. При желании клиент может застраховать карту Сбербанка от действий мошенников, потратит небольшую сумму на страховой взнос. Возврат по застрахованной карте выполняется по первому требованию пострадавшего, в течение 15 дней, без предъявления дополнительных справок и заявлений.

Приставы списали деньги с карты: могут ли списать деньги с карты?

Надежда Тихонова Последние изменения: январь, 2021 261

Граждане РФ, имеющие задолженность перед физическими и/или юридическими лицами, в какой-либо момент могут заметить, что списали деньги с карты.

Удивляться этому не стоит – действительно, в соответствии с действующими законодательными нормами, такое возможно. Далее мы расскажем, в каких именно случаях и при соблюдении каких условий.

    • Законодательное обоснование
    • Списание денег приставами
      • Порядок списания средств по распоряжению судебных приставов-исполнителей
      • А как со счетами и картами в иностранной валюте
      • А могут ли списываться деньги в пользу взыскателя непосредственно?
    • Налоговые органы
      • Безакцептное списание средств налоговиками со счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
    • Возможен ли возврат денежных средств, списанных с карточного или расчетного счета?
    • Если есть сомнения

    Законодательное обоснование

    В соответствии со ст. 854 ГК РФ, если списывают деньги с карты Сбербанка, наверняка, это происходит по соответствующему поступившему в банк распоряжению клиента.

    Тем не менее, списание может происходить и без дачи согласия клиентом:

    • по решению судебного органа;
    • в случаях, установленных законом;
    • в случаях, предусмотренных договором между кредитной организацией и клиентом.

    В ст. 27 ФЗ № 395-1 от 2 декабря 1990 года “О банках и банковской деятельности” сказано, что могут осуществляться следующие действия по ограничению возможности держателя карты на пользование/распоряжение своими средствами, находящимися на карточном счету:

    1. арест;
    2. взыскание денежных средств.

    Под арестом понимается блокировка возможности клиента на пользование денежными средствами в целях обеспечения исполнения должником обязательств перед своими контрагентами.

    В этом же ФЗ сказано, что арест может накладываться исключительно:

    • судом;
    • по постановлению ведомств предварительного следствия (при наличии вступившего в силу судебного решения).

    А могут ли списать деньги с карты? Да, только на основании предъявленных к исполнению исполнительных документов.

    Списание денег приставами

    Если банк списал деньги с карты, значит, он сделал это не просто так. Скорее всего, в этом “замешаны” судебные приставы, действующие на основании 229-ФЗ от 2 октября 2007 года “Об исполнительном…” (далее – ФЗ № 229).

    Общие правила таковы:

    1. сначала судебный пристав, после поступления к нему одного из исполнительных документов, указанных в ст. 12 ФЗ № 229, запускает исполнительное производство в соответствии с нормами, представленными в ст. 30 ФЗ № 229;
    2. если в течение срока, указанного в ч. 12 ст. 30 ФЗ № 229 (5 дней), должник добровольно не погасит задолженность, пристав приобретет право на осуществление мер принудительного воздействия;
    3. одной из таких мер воздействия является обращение взыскания на имущество – в том числе, и на финансовые средства и ценные бумаги (п. 1 ч. 3 ст. 68 ФЗ № 229).

    А вот уже если денег на счетах и картах не хватит для полного удовлетворения требований кредитора, тогда приставы будут обращать взыскание на иное имущество (ч. 4 ст. 69 ФЗ № 229) – например, на автомобили, недвижимость, предметы бытовой техники и др.

    Порядок списания средств по распоряжению судебных приставов-исполнителей

    Если приставы списали деньги с карты, значит, они сделали это в установленном ст. 70 ФЗ № 229 порядке.

    В соответствии с ч. 7 ст. 70 ФЗ № 229, банк исполняет распоряжение приставов путем перечисления соответствующей суммы денег на депозитный счет подразделения ФССП. Причем данное требование банк обязан исполнить незамедлительно и в течение 3 дней уведомить приставов об исполнении такой обязанности (ч. 5 ст. 70 ФЗ № 229).

    Отсутствие денег на счетах клиента вообще является основанием для неисполнения банком соответствующего распоряжения приставов (ч. 8 ст. 70 ФЗ № 229).

    Что делает банк, когда деньги на счету у должника есть, но в недостаточном для полного погашения задолженности количестве? В таком случае, банк просто перечисляет на депозитный счет ФССП ту сумму, которая есть на карте. В дальнейшем, как только деньги вновь появятся на счете, банк снова их перечислит (ч. 9 ст. 70 ФЗ № 229), и так далее, до тех пор, пока задолженность не будет полностью погашена.

    А как со счетами и картами в иностранной валюте

    Как мы уже указали выше, приоритетом для взыскания являются счета и карты, открытые в российских рублях. И только после того, как денег на таких картах не хватит для погашения задолженности, может быть обращено взыскание и на счета (карты) в иностранной валюте.

    Операция взыскания в таком случае осуществляется согласно ст. 71 ФЗ № 229, то есть:

    • в банк поступает распоряжение от приставов о продаже иностранной валюты по курсу, установленному банком, в котором находится соответствующий счет/карта;
    • если курс иностранной валюты по отношению к рублю таким банком не установлен, применяется конвертация по курсу, установленному Центральным банком РФ;
    • далее конвертированные в рубли средства также поступают на депозитный счет приставов.

    Нюанс – если банк, в котором открыта карта или счет в иностранной валюте, не имеет право на куплю-продажу зарубежных валют, то судебный пристав своим распоряжением поручает такому кредитору перенаправить средства в организацию, имеющую такое право.

    А могут ли списываться деньги в пользу взыскателя непосредственно?

    Да, взыскатель может самостоятельно передать исполнительный документ на исполнение банку – к примеру, судебный приказ о взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей. В таком случае, деньги будут перечисляться непосредственно на расчетный счет или банковскую карту взыскателя.

    Налоговые органы

    Не только судебные приставы наделены соответствующими правомочиями по предоставлению распоряжений в кредитные организации. Указанное право есть и у налоговиков – причем реализовать они его могут, как государственная структура, и без наличия соответствующего решения суда, но только в отношении юридических лиц или индивидуальных предпринимателей-должников.

    Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, при наличии у физлица задолженности по уплате налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей в бюджет, налоговики имеют право подать в суд общей юрисдикции соответствующее заявление о взыскании.

    Однако подать заявление ФНС может только:

    1. в течение полугода после истечения 3 лет с даты истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов (страховых взносов) – если сумма долга физлица не превышает 3 тыс. рублей;
    2. или в течение полугода после превышения общей суммы задолженности физлица 3-х тыс. рублей.

    Другими словами, пройдет достаточно времени перед тем, как налогоплательщик увидит, что с его банковской карты произведено списание средств в бюджет, ведь, помимо истечения всех указанных выше сроков, необходимо время:

    • на вынесение судом решения;
    • на запуск исполнительного производства;
    • на осуществление исполнительных действий, в том числе, на направление запросов в банки и иные органы с целью уточнения информации о наличии рублевых, долларовых и/или счетов/карт должника в иной валюте.

    Безакцептное списание средств налоговиками со счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

    А вот в отношении должников-юрлиц и ИП налоговики имеют право на безакцептное списание средств – то есть без всяких решений суда и приставов. Соответствующая законодательная возможность закреплена в ст. 46 НК РФ.

    Там сказано, что взыскание неуплаченных в срок сумм налога производится по решению налоговой инспекции, форма которого утверждена Приложением 4 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected] от 13 февраля 2017 года “Об утверждении…”.

    После вынесения решения налоговики отправляют в банк поручение на списание средств (в электронном или в бумажном виде).

    Если эти 2 месяца пройдут, и ФНС так и не вынесет решение, дальнейшее взыскание может быть произведено только в общем порядке – то есть через суд, а далее вопросом, как обычно, займутся приставы.

    Возможен ли возврат денежных средств, списанных с карточного или расчетного счета?

    Если списаны деньги с карты судебными приставами, то можно попытаться осуществить их возврат.

    Но лучше всего предотвратить списание. Как сказано в ч. 5 ст. 69 ФЗ № 229, должник имеет право сам указать – какое имущество взыскивать в первую очередь. Например, сказать приставу о том, что лучше “не трогать” деньги на карте, а обратить взыскание на транспортное средство или недвижимое имущество.

    Несмотря на наличие такого права у должника, пристав наделен полномочием принятия решения об удовлетворении или оставлении без внимания соответствующего ходатайства.

    Также предотвратить списание можно, если приостановить исполнительное производство по суду. Основания для приостановления указаны в ч. 2 ст. 39 ФЗ № 229, например:

    1. нахождение дебитора в длительной служебной командировке;
    2. оспаривание исполнительного документа или судебного акта, в соответствии с которым он был вынесен;
    3. обращение дебитора с заявлением о разъяснении норм исполнительного документа, метода и порядка его исполнения.

    Приостановление исполнительного производства может осуществить и сам пристав-исполнитель – по основаниям, представленным в ст. 40 ФЗ № 229, к примеру:

    • смерть должника;
    • утрата дебитором дееспособности;
    • выполнение должником задач в условиях чрезвычайного или военного положения;
    • нахождение должника на излечении в медицинской организации стационарного типа и др.

    Вернуть деньги, списанные с карты уже по факту, тоже можно, но только в случае, если соответствующие доходы относятся к доходам, на которые не может быть обращено взыскание. Перечень таковых перечислен в ст. 101 ФЗ № 229, например:

    1. пенсии по потере кормильца;
    2. компенсации за причиненный вред здоровью;
    3. денежные выплаты, выплачиваемые лицам, которые получили профессиональные травмы при исполнении служебных обязанностей;
    4. ежемесячные выплаты гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными лицами (инвалидами или достигшими 80 лет);
    5. пособия, выплачиваемые в соответствии со ст. 3 ФЗ № 81 от 19 мая 1995 года “О государственных…” и др.

    Доказать, что деньги на карте не могли быть взысканы по закону, предстоит должнику.

    Если в процессе списания финансов права должника будут каким-либо образом нарушены, он приобретет право на обращение в суд с требованием о компенсации всех убытков, причиненных ненадлежащим образом проведенными исполнительными действиями (ч. 2 ст. 119 ФЗ № 229).

    Если есть сомнения

    В случае, когда должник сомневается в том, что деньги действительно были списаны приставами или непосредственно взыскателем, следует обратиться в свой банк с требованием предоставления расширенной выписки о движении денежных средств на расчетному (карточному) счету.

    В выписке будет содержаться полная информация о дате, времени транзакции, о получателе средств. Таким образом можно достоверно убедиться в том, что деньги действительно были списаны в пользу соответствующих лиц, а не каких-либо мошенников.

    Итак, списание финансовых средств с карточных счетов может осуществляться на основании исполнительных документов или решений налоговых органов (в отношении организаций и ИП). В случае, если деньги были сняты, а на них по законодательству не могло быть обращено взыскание, гражданину следует сообщить об этом приставу для осуществления возврата.

    © 2018 — 2021, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

    Особенности бухгалтерского учета при погашении задолженностей

    Успешная предпринимательская деятельность строится на непрерывном взаимном сотрудничестве организации с контрагентами. С целью оптимизации расчетов, формирования достоверной информации о финансово-имущественном положении, соблюдения норм законодательства все компании обязаны вести мониторинг формирования и закрытия долгов. Соответственно, необходимо понимать, по каким критериям строится бухгалтерский учет погашения задолженности.

    Зачет взаимных требований

    Договорные обязательства – величина кредиторской или дебиторской недоимки, сформированная по результатам проведения расчетов, поставки товаров, бюджетных отчислений и др. Учет долгов бухгалтерией ведется по следующим счетам: 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76,58.

    Процедура прекращения взаимных недоимок путем зачета регламентирована ст. 410 ГК РФ, предполагает погашение оборотов по кредиту дебетовым сальдо. То есть ни одна из сторон взаимоотношения не осуществляет фактической выплаты денежных средств, а задолженность перестает существовать.

    Данное мероприятие имеет множество тонкостей, юридических нюансов, требует детального изучения, рассмотрения и согласования с квалифицированными специалистами. Важно понимать, что недопустимы односторонние манипуляции, сделка должна быть совершена в письменной форме по обоюдному соглашению сторон. Дополнительным аспектом можно отметить отсутствие в основных контрактах условий, запрещающих аналогичные действия контрагентов.

    Для проведения погашения задолженности необходимо соблюдение двух основных правил: стороны не оспаривают наличие и размер недоимки, требования имеют однородный характер. Кредитор и дебитор должны иметь на руках первичные документы, оформленные по бухгалтерским стандартам. Подписанный двусторонний акт сверки без возражений будет свидетельствовать о соответствии состояния расчетов обеих компаний.

    Для оценки законности и корректности сделки, зачитываемые долги должны иметь одинаковую природу. Например, фирма имеет кредиторскую задолженность за электроэнергию перед поставщиком, а контрагент арендует транспорт у данной организации, за который пока не перечислены деньги. Зачет долгов станет оптимальным вариантом урегулирования спора и продолжения продуктивного сотрудничества.

    На основании ст. 411 ГК РФ нельзя погашать недоимки по следующим требованиям:

    • Компенсирование ущерба, причиненного жизни, здоровью, собственности физлица.
    • Расходы по пожизненному обеспечению определенного гражданина.
    • Денежные выплаты на содержание детей, нетрудоспособных родственников.
    • Если по долгам истек срок востребования и др.

    Документальное оформление

    Любая сторона договорных обязательств может инициировать процедуру путем направления письма контрагенту. Для этого достаточно дождаться пропуска сроков погашения недоимки, прописанных базовым контрактом.

    Адресат заявления рассматривает намерение, идет на переговоры. При положительном исходе дела участники взаимоотношений подписывают соглашение в двух экземплярах. Для исключения потенциальных рисков, необоснованных претензий рекомендуется указать на бланке следующие реквизиты:

    • Название бланка.
    • Дата и место составления.
    • Имя уполномоченных представителей сторон.
    • Идентификационные данные основных договоров (номер, дата, предмет).
    • Величину требований, подлежащих погашению.
    • Сущность соглашения.
    • Реквизиты сторон.
    • Подписи, печати (для юрлиц).

    Хозяйственная операция в учете

    Бухгалтер каждой из сторон должен отразить проводки по закрытию долгов на основании подписанного сторонами бланка. Процедура оформляется справкой или корректировкой задолженности. В регистрах БУ отражаются проводки по корреспонденции счетов 60, 62,76.

    Операции должны быть отражены днем проведения зачета. У предприятия на общем режиме налогообложения такие мероприятия никак не влияют на базу по налогу на ДС, прибыль. Компании на УСН обязаны увеличить доходы, а величина дебиторки по приобретенным ТМЦ подлежит включению в затраты.

    Приведем типовую проводку, когда задолженность по краткосрочному кредиту перед банком погашена за счет вклада должника: Д-66, К-51.

    Обновление долгов

    Ст. 414 ГК РФ определяет возможность погашения займовых обязательств по одному контракту недоимкой по новому соглашению, т. е. новацией. По условиям договоренности размер задолженности остается прежним, а условия сделки изменяются.

    Новацией договор будет признан при наличии минимум двух условий: изменился порядок взаиморасчетов, контрагентов связывает новый предмет сделки. Примерами новационных контрактов можно считать замену договора по оказанию услуг на соглашение о предоставлении займа, а также выполнение работ за счет поставленных ранее материалов.

    Изменение некоторых условий, например, предоставление отсрочки, реструктуризации долга, применение дисконта, не признаются разновидностями новаций, потому что прежнее обязательство продолжает существовать, но меняются критерии его исполнения.

    По пункту 2 ст. 414 кодекса обновленный контракт гасит в целом основную недоимку и все сопутствующие расходы: пени, неустойки, плату за безвозмездный оборот заемных средств. В бухучете дебитора в разрезе субконто полностью закрывается долг, сальдо обнуляется.

    Соглашение сторон

    Новый контракт вступает в силу по факту подписания контрагентами двух экземпляров документа. Участники расчетов признают существование долга, подтверждают его погашение и возникновение другого обязательства. Важно понимать, что новация прекращает течение срока исковой давности по предыдущей сделке, а по текущей период востребования исчисляется с момента подписания соглашения (ст.203 ГК РФ).

    Законодательство не определяет строгой формы для оформления новаций, но стоит зафиксировать некоторые сведения:

    • Данные по договору, прекращающему действие.
    • Размер погашения, новационного долга.
    • Условия договоренности.

    Допускается новирование задолженности путем подписания каждой из сторон отдельного документа, если есть подтверждение принятия одной стороной оферты, а другой акцепта (п. 2 ст. 432 ГК РФ).

    Регистрация процесса

    В бухгалтерском учете (БУ) новации отражаются в регистрах отражения сведений о хозяйственных операциях. Корреспонденция счетов определяется по типу сделки: сч.62, 60, 66, 67, 76.

    Формируется проводка по погашению задолженности с одновременным отражением аналогичной суммы на другом счете в разрезе нового субконто. Например, заказчик перевел аванс подрядчику в размере 2 млн. руб., спустя определенное время стороны пришли к соглашению о заключении новации в виде переоформления суммы платежа в долгосрочный займ. У должника будет оформлена проводка по дебету сч.62, кредиту-67.

    Приведем дополнительный пример, когда по новационной сделке кредиторка за отгруженные материалы заменяется задолженностью по займу, с предоставлением вексельного залога. Типовые проводки указаны в таблице.

    Переуступка недоимки

    По требованиям норм главы 21 ГК РФ контракт – определенный объем обязательств одного контрагента перед вторым, выражающийся в отгрузке ТМЦ, продукции, исполнении агентских поручений, работ и др. Прерогатива истребования задолженности может перейти от одного взыскателя к другому по операции уступки.

    Участниками цессии являются действующий и новый взыскатель, именуемые цедентом и цессионарием соответственно. При этом прежний займодавец окончательно лишается права предъявлять к должнику исковые требования, а задолженность перестает существовать.

    Переуступка долгов возможна в ситуации, когда настоящее мероприятие не запрещено основными положениями договора. Дополнительно ст. 383 ГК РФ накладывает запрет на замену лиц в обязательствах по правам, неразрывно связанным с личностью взыскателя, выплате алиментов, компенсации вреда, нанесенного жизни или здоровью гражданина.

    Допускается переход требований от одного лица к другому в полном объеме или частью, если такое мероприятие не принесет ответчику дополнительных обременений, социальных трудностей. Сделка может быть совершена в одностороннем порядке без участия неплательщика. Последний вправе не исполнять условия контракта до того момента, пока не получит официальное подтверждение правопреемства от основного кредитора.

    Согласно ст. 389 ГК РФ уступка требования совершается в такой же форме, как и основная сделка, подлежит регистрации в случаях, определенных законодательством. При переходе прав от цедента к цессионарию передаются все документы, подтверждающие факт возникновения задолженности.

    Переуступка долгов популярна по договорам кредитования, когда гражданин занимает деньги у банка, а рассчитывается потом с коллектором. Прежний кредитор отвечает перед преемником за открытость, законность сделки, но не несет ответственности за неисполнение неплательщиком договорных обязательств.

    Записи в учетных регистрах

    Право требования долгов, дебиторская недоимка – один из видов активов предприятия, которым юрлицо вправе распоряжаться на свое усмотрение. Согласно нормам 249, 271, 273 НК РФ, ПБУ 9/99 выручка от продажи долговых обязательств признается доходом, подлежит отражению по кредиту счета 91, дебету 76. Затраты по погашению задолженности через цессию входят в состав расходов на производство и реализацию (ст. 253 НК РФ, ПБУ 10/99).

    Приведем пример проводки, когда перечислены деньги с расчетного счета должника поставщикам в погашение задолженности по цессии: Д- 51, К-76.

    Налоговая база при использовании фирмой метода начисления определяется в соответствии с положениями ст. 279 кодекса, по таким операциям должен вестись обособленный налоговый регистр. В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 у нового кредитора предмет цессии учитывается в составе финансовых вложений по дебету сч.58. БУ неплательщика по переуступке прав не меняется, за исключением аналитики.

    Сторонние участники

    Кредитор на законных основаниях имеет право поручить своему должнику перечисление денег по требованиям других контрагентов. По ст.313 ГК РФ получатель денежных средств зачисляет их в уплату задолженности. Для подтверждения обоснованности и целевого направления финансов поставщику потребуется копия распорядительного письма.

    Когда платеж осуществлен без предварительного поручения, адресат финансов обязан произвести зачисление при наличии следующих обстоятельств:

    • Существует нарушение срока оплаты по контракту.
    • Есть риск утраты права возмещения расходов третьим лицом.

    Получатель денежных средств может отказаться от зачисления и произвести возврат, если в договоренности с должником прописано условие прямого погашения и исполнения обязательств.

    Если в платежном поручении отсутствуют опознавательные элементы, от должника не поступило информации о поручении третьему лицу данной обязанности, кредитор приходует деньги на расчетном счете как невыясненный платеж. Неплательщик при этом рискует получить штрафные неустойки и быть вовлеченным в судебное разбирательство.

    Бухгалтеру при получении аванса необходимо зарегистрировать счет-фактуру и отразить начисление НДС к уплате. Одновременно факт предоплаты может возникнуть у должника перед исполнителем, в данном случае также следует исчислить и уплатить НДС в бюджет.

    Данный метод применяется в настоящее время достаточно часто в ситуациях, когда должник испытывает дефицит оборотных средств или попадает в затруднительную финансовую ситуацию. Важно сопровождать такие действия корректно оформленными документами, чтобы у проверяющих органов не возникло вопросов.

    Особенно внимательно инспекторы изучают операции, когда компания нарушает очередность платежей по текущим обязательствам, а именно платит вначале поставщикам, а не по долгам перед бюджетом, персоналом.

    Оплата счетов третьим лицом ведется через 76 счет. Например, в БУ проводка с содержанием «погашена задолженность перед бюджетом с расчетного счета третьего лица» будет выглядеть следующим образом: Д-68, К-76.

    Погашение долга путем обмена

    Бартерные сделки (договоры мены) предполагают возникновение взаимных обязательств одного лица перед другим по поставке, покупке товарно-материальных ценностей. Мероприятие регламентировано ст. 567-570 ГК РФ, подразумевает применение общих положений по операциям купли-продажи.

    Право собственности на товар переходит к участникам исключительно после полного исполнения условий договоренности, если иное не предусмотрено соглашением. Сделка заключается в письменной форме с детальным описанием величины, характера обязательств, момента перехода права владения, соразмерности стоимости предметов.

    В БУ бартер подлежит отражению по аналогии со стандартными торговыми операциями: признается выручка, отражаемая на сч. 90, 91, затраты уменьшают налогооблагаемую базу, прибыль не формируется. Кредит счетов определяется в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по бартерной сделке: 10, 41, 43. Аналогичный счет будет применен по оприходованию приобретаемых товаров у другой стороны. Одновременно контрагенты оформляют закрытие задолженности по дебету и кредиту сч. 60,62.

    Возобновление недоимки

    Среди законных оснований для погашения неисполненных договорных обязательств выделяют истечение срока исковой давности, ситуации признания долгов безнадежными на основании ст. 266 НК РФ. Под погашение попадают кредиторские и дебиторские недоимки.

    Задолженность перед кредитором будет восстановлена в учете только по его собственной инициативе. На практике такие ситуации встречаются исключительно редко. По отношению к дебиторке после списания ведется забалансовый учет, позволяющий на протяжении пяти лет отслеживать изменение финансового положения неплательщика.

    Если дебитор после окончания срока взыскания недоимки по контракту подтверждает наличие неисполненных обязательств, производится восстановление учета на балансовых счетах по виду операций по счетам 60, 62, 76 с отражением в бухучете прочих доходов, а в налоговом – внереализационных. Забалансовый учет закрывается кредитовым оборотом сч. 007.

    В момент возобновления учета кредитор не обязан уплачивать НДС в бюджет, так как обязательство было исполнено в момент реализации. Если ранее не было перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету суммы налога, необходимо произвести платеж в кратчайшие сроки.

    Хозяйственная операция отражается в регистрах учета днем подтверждения долга со стороны дебитора. Например, вариантом таких действий должника можно считать утвержденный акт сверки, письма, уведомления, предложения по пересмотру условий сделки и т. п.

    Существуют определенные нюансы учета восстановленной задолженности физических лиц, так как на момент списания был исчислен НДФЛ, поэтому потребуется подача ФНС корректировки сведений 2-НДФЛ с пояснительной запиской. Списанные безнадежные долги граждан не попадают под страхование, поэтому исправление отчетности перед внебюджетными фондами не потребуется.

    Цессия долгов по выполненным работам

    Экономическая ситуация в стране характеризуется многочисленными ситуациями, когда заказчик заключает контракт с подрядчиком, перечисляет предоплату, а исполнитель не выполняет порученную работу. Тогда кредитор вынужден привлечь другого контрагента для достижения желаемого результата.

    Поскольку заказчик уже понес определенные расходы в виде перечисленной недобросовестному клиенту суммы, по согласованию с новым исполнителем допускается переуступка права требования. При этом выполненные работы будет обязан оплатить не покупатель, а компания, получившая аванс. Неплательщик в письменном виде извещается о переуступке долга.

    С юридической точки зрения такие операции относятся к новациям, подлежат отражению бухгалтерией в составе расходов на сумму дебиторки и выручки по величине цессии. Взаиморасчеты у нового кредитора ведутся на счета прочих должников.

    Своевременное отражение операций по учету задолженности позволяют компании сформировать достоверную информацию о финансово-имущественном положении, построить эффективную платежно-расчетную политику. Если обязательство не может быть исполнено по условиям договоренности, допускается применение других методов погашения долга: переуступка, платежи третьих лиц, новации и др. Признание недоимки неплательщиком позволяет бухгалтерии восстановить учет и пополнить фонд активов.

    В видео будет рассказано об учете погашения дебиторки с кредиторкой:

    Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

    Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

    Особенности бухгалтерского учета при погашении задолженностей

    Успешная предпринимательская деятельность строится на непрерывном взаимном сотрудничестве организации с контрагентами. С целью оптимизации расчетов, формирования достоверной информации о финансово-имущественном положении, соблюдения норм законодательства все компании обязаны вести мониторинг формирования и закрытия долгов. Соответственно, необходимо понимать, по каким критериям строится бухгалтерский учет погашения задолженности.

    Зачет взаимных требований

    Договорные обязательства – величина кредиторской или дебиторской недоимки, сформированная по результатам проведения расчетов, поставки товаров, бюджетных отчислений и др. Учет долгов бухгалтерией ведется по следующим счетам: 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76,58.

    Процедура прекращения взаимных недоимок путем зачета регламентирована ст. 410 ГК РФ, предполагает погашение оборотов по кредиту дебетовым сальдо. То есть ни одна из сторон взаимоотношения не осуществляет фактической выплаты денежных средств, а задолженность перестает существовать.

    Данное мероприятие имеет множество тонкостей, юридических нюансов, требует детального изучения, рассмотрения и согласования с квалифицированными специалистами. Важно понимать, что недопустимы односторонние манипуляции, сделка должна быть совершена в письменной форме по обоюдному соглашению сторон. Дополнительным аспектом можно отметить отсутствие в основных контрактах условий, запрещающих аналогичные действия контрагентов.

    Для проведения погашения задолженности необходимо соблюдение двух основных правил: стороны не оспаривают наличие и размер недоимки, требования имеют однородный характер. Кредитор и дебитор должны иметь на руках первичные документы, оформленные по бухгалтерским стандартам. Подписанный двусторонний акт сверки без возражений будет свидетельствовать о соответствии состояния расчетов обеих компаний.

    Для оценки законности и корректности сделки, зачитываемые долги должны иметь одинаковую природу. Например, фирма имеет кредиторскую задолженность за электроэнергию перед поставщиком, а контрагент арендует транспорт у данной организации, за который пока не перечислены деньги. Зачет долгов станет оптимальным вариантом урегулирования спора и продолжения продуктивного сотрудничества.

    На основании ст. 411 ГК РФ нельзя погашать недоимки по следующим требованиям:

    • Компенсирование ущерба, причиненного жизни, здоровью, собственности физлица.
    • Расходы по пожизненному обеспечению определенного гражданина.
    • Денежные выплаты на содержание детей, нетрудоспособных родственников.
    • Если по долгам истек срок востребования и др.

    Документальное оформление

    Любая сторона договорных обязательств может инициировать процедуру путем направления письма контрагенту. Для этого достаточно дождаться пропуска сроков погашения недоимки, прописанных базовым контрактом.

    Адресат заявления рассматривает намерение, идет на переговоры. При положительном исходе дела участники взаимоотношений подписывают соглашение в двух экземплярах. Для исключения потенциальных рисков, необоснованных претензий рекомендуется указать на бланке следующие реквизиты:

    • Название бланка.
    • Дата и место составления.
    • Имя уполномоченных представителей сторон.
    • Идентификационные данные основных договоров (номер, дата, предмет).
    • Величину требований, подлежащих погашению.
    • Сущность соглашения.
    • Реквизиты сторон.
    • Подписи, печати (для юрлиц).

    Хозяйственная операция в учете

    Бухгалтер каждой из сторон должен отразить проводки по закрытию долгов на основании подписанного сторонами бланка. Процедура оформляется справкой или корректировкой задолженности. В регистрах БУ отражаются проводки по корреспонденции счетов 60, 62,76.

    Операции должны быть отражены днем проведения зачета. У предприятия на общем режиме налогообложения такие мероприятия никак не влияют на базу по налогу на ДС, прибыль. Компании на УСН обязаны увеличить доходы, а величина дебиторки по приобретенным ТМЦ подлежит включению в затраты.

    Приведем типовую проводку, когда задолженность по краткосрочному кредиту перед банком погашена за счет вклада должника: Д-66, К-51.

    Обновление долгов

    Ст. 414 ГК РФ определяет возможность погашения займовых обязательств по одному контракту недоимкой по новому соглашению, т. е. новацией. По условиям договоренности размер задолженности остается прежним, а условия сделки изменяются.

    Новацией договор будет признан при наличии минимум двух условий: изменился порядок взаиморасчетов, контрагентов связывает новый предмет сделки. Примерами новационных контрактов можно считать замену договора по оказанию услуг на соглашение о предоставлении займа, а также выполнение работ за счет поставленных ранее материалов.

    Изменение некоторых условий, например, предоставление отсрочки, реструктуризации долга, применение дисконта, не признаются разновидностями новаций, потому что прежнее обязательство продолжает существовать, но меняются критерии его исполнения.

    По пункту 2 ст. 414 кодекса обновленный контракт гасит в целом основную недоимку и все сопутствующие расходы: пени, неустойки, плату за безвозмездный оборот заемных средств. В бухучете дебитора в разрезе субконто полностью закрывается долг, сальдо обнуляется.

    Соглашение сторон

    Новый контракт вступает в силу по факту подписания контрагентами двух экземпляров документа. Участники расчетов признают существование долга, подтверждают его погашение и возникновение другого обязательства. Важно понимать, что новация прекращает течение срока исковой давности по предыдущей сделке, а по текущей период востребования исчисляется с момента подписания соглашения (ст.203 ГК РФ).

    Законодательство не определяет строгой формы для оформления новаций, но стоит зафиксировать некоторые сведения:

    • Данные по договору, прекращающему действие.
    • Размер погашения, новационного долга.
    • Условия договоренности.

    Допускается новирование задолженности путем подписания каждой из сторон отдельного документа, если есть подтверждение принятия одной стороной оферты, а другой акцепта (п. 2 ст. 432 ГК РФ).

    Регистрация процесса

    В бухгалтерском учете (БУ) новации отражаются в регистрах отражения сведений о хозяйственных операциях. Корреспонденция счетов определяется по типу сделки: сч.62, 60, 66, 67, 76.

    Формируется проводка по погашению задолженности с одновременным отражением аналогичной суммы на другом счете в разрезе нового субконто. Например, заказчик перевел аванс подрядчику в размере 2 млн. руб., спустя определенное время стороны пришли к соглашению о заключении новации в виде переоформления суммы платежа в долгосрочный займ. У должника будет оформлена проводка по дебету сч.62, кредиту-67.

    Приведем дополнительный пример, когда по новационной сделке кредиторка за отгруженные материалы заменяется задолженностью по займу, с предоставлением вексельного залога. Типовые проводки указаны в таблице.

    Переуступка недоимки

    По требованиям норм главы 21 ГК РФ контракт – определенный объем обязательств одного контрагента перед вторым, выражающийся в отгрузке ТМЦ, продукции, исполнении агентских поручений, работ и др. Прерогатива истребования задолженности может перейти от одного взыскателя к другому по операции уступки.

    Участниками цессии являются действующий и новый взыскатель, именуемые цедентом и цессионарием соответственно. При этом прежний займодавец окончательно лишается права предъявлять к должнику исковые требования, а задолженность перестает существовать.

    Переуступка долгов возможна в ситуации, когда настоящее мероприятие не запрещено основными положениями договора. Дополнительно ст. 383 ГК РФ накладывает запрет на замену лиц в обязательствах по правам, неразрывно связанным с личностью взыскателя, выплате алиментов, компенсации вреда, нанесенного жизни или здоровью гражданина.

    Допускается переход требований от одного лица к другому в полном объеме или частью, если такое мероприятие не принесет ответчику дополнительных обременений, социальных трудностей. Сделка может быть совершена в одностороннем порядке без участия неплательщика. Последний вправе не исполнять условия контракта до того момента, пока не получит официальное подтверждение правопреемства от основного кредитора.

    Согласно ст. 389 ГК РФ уступка требования совершается в такой же форме, как и основная сделка, подлежит регистрации в случаях, определенных законодательством. При переходе прав от цедента к цессионарию передаются все документы, подтверждающие факт возникновения задолженности.

    Переуступка долгов популярна по договорам кредитования, когда гражданин занимает деньги у банка, а рассчитывается потом с коллектором. Прежний кредитор отвечает перед преемником за открытость, законность сделки, но не несет ответственности за неисполнение неплательщиком договорных обязательств.

    Записи в учетных регистрах

    Право требования долгов, дебиторская недоимка – один из видов активов предприятия, которым юрлицо вправе распоряжаться на свое усмотрение. Согласно нормам 249, 271, 273 НК РФ, ПБУ 9/99 выручка от продажи долговых обязательств признается доходом, подлежит отражению по кредиту счета 91, дебету 76. Затраты по погашению задолженности через цессию входят в состав расходов на производство и реализацию (ст. 253 НК РФ, ПБУ 10/99).

    Приведем пример проводки, когда перечислены деньги с расчетного счета должника поставщикам в погашение задолженности по цессии: Д- 51, К-76.

    Налоговая база при использовании фирмой метода начисления определяется в соответствии с положениями ст. 279 кодекса, по таким операциям должен вестись обособленный налоговый регистр. В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 у нового кредитора предмет цессии учитывается в составе финансовых вложений по дебету сч.58. БУ неплательщика по переуступке прав не меняется, за исключением аналитики.

    Сторонние участники

    Кредитор на законных основаниях имеет право поручить своему должнику перечисление денег по требованиям других контрагентов. По ст.313 ГК РФ получатель денежных средств зачисляет их в уплату задолженности. Для подтверждения обоснованности и целевого направления финансов поставщику потребуется копия распорядительного письма.

    Когда платеж осуществлен без предварительного поручения, адресат финансов обязан произвести зачисление при наличии следующих обстоятельств:

    • Существует нарушение срока оплаты по контракту.
    • Есть риск утраты права возмещения расходов третьим лицом.

    Получатель денежных средств может отказаться от зачисления и произвести возврат, если в договоренности с должником прописано условие прямого погашения и исполнения обязательств.

    Если в платежном поручении отсутствуют опознавательные элементы, от должника не поступило информации о поручении третьему лицу данной обязанности, кредитор приходует деньги на расчетном счете как невыясненный платеж. Неплательщик при этом рискует получить штрафные неустойки и быть вовлеченным в судебное разбирательство.

    Бухгалтеру при получении аванса необходимо зарегистрировать счет-фактуру и отразить начисление НДС к уплате. Одновременно факт предоплаты может возникнуть у должника перед исполнителем, в данном случае также следует исчислить и уплатить НДС в бюджет.

    Данный метод применяется в настоящее время достаточно часто в ситуациях, когда должник испытывает дефицит оборотных средств или попадает в затруднительную финансовую ситуацию. Важно сопровождать такие действия корректно оформленными документами, чтобы у проверяющих органов не возникло вопросов.

    Особенно внимательно инспекторы изучают операции, когда компания нарушает очередность платежей по текущим обязательствам, а именно платит вначале поставщикам, а не по долгам перед бюджетом, персоналом.

    Оплата счетов третьим лицом ведется через 76 счет. Например, в БУ проводка с содержанием «погашена задолженность перед бюджетом с расчетного счета третьего лица» будет выглядеть следующим образом: Д-68, К-76.

    Погашение долга путем обмена

    Бартерные сделки (договоры мены) предполагают возникновение взаимных обязательств одного лица перед другим по поставке, покупке товарно-материальных ценностей. Мероприятие регламентировано ст. 567-570 ГК РФ, подразумевает применение общих положений по операциям купли-продажи.

    Право собственности на товар переходит к участникам исключительно после полного исполнения условий договоренности, если иное не предусмотрено соглашением. Сделка заключается в письменной форме с детальным описанием величины, характера обязательств, момента перехода права владения, соразмерности стоимости предметов.

    В БУ бартер подлежит отражению по аналогии со стандартными торговыми операциями: признается выручка, отражаемая на сч. 90, 91, затраты уменьшают налогооблагаемую базу, прибыль не формируется. Кредит счетов определяется в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по бартерной сделке: 10, 41, 43. Аналогичный счет будет применен по оприходованию приобретаемых товаров у другой стороны. Одновременно контрагенты оформляют закрытие задолженности по дебету и кредиту сч. 60,62.

    Возобновление недоимки

    Среди законных оснований для погашения неисполненных договорных обязательств выделяют истечение срока исковой давности, ситуации признания долгов безнадежными на основании ст. 266 НК РФ. Под погашение попадают кредиторские и дебиторские недоимки.

    Задолженность перед кредитором будет восстановлена в учете только по его собственной инициативе. На практике такие ситуации встречаются исключительно редко. По отношению к дебиторке после списания ведется забалансовый учет, позволяющий на протяжении пяти лет отслеживать изменение финансового положения неплательщика.

    Если дебитор после окончания срока взыскания недоимки по контракту подтверждает наличие неисполненных обязательств, производится восстановление учета на балансовых счетах по виду операций по счетам 60, 62, 76 с отражением в бухучете прочих доходов, а в налоговом – внереализационных. Забалансовый учет закрывается кредитовым оборотом сч. 007.

    В момент возобновления учета кредитор не обязан уплачивать НДС в бюджет, так как обязательство было исполнено в момент реализации. Если ранее не было перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету суммы налога, необходимо произвести платеж в кратчайшие сроки.

    Хозяйственная операция отражается в регистрах учета днем подтверждения долга со стороны дебитора. Например, вариантом таких действий должника можно считать утвержденный акт сверки, письма, уведомления, предложения по пересмотру условий сделки и т. п.

    Существуют определенные нюансы учета восстановленной задолженности физических лиц, так как на момент списания был исчислен НДФЛ, поэтому потребуется подача ФНС корректировки сведений 2-НДФЛ с пояснительной запиской. Списанные безнадежные долги граждан не попадают под страхование, поэтому исправление отчетности перед внебюджетными фондами не потребуется.

    Цессия долгов по выполненным работам

    Экономическая ситуация в стране характеризуется многочисленными ситуациями, когда заказчик заключает контракт с подрядчиком, перечисляет предоплату, а исполнитель не выполняет порученную работу. Тогда кредитор вынужден привлечь другого контрагента для достижения желаемого результата.

    Поскольку заказчик уже понес определенные расходы в виде перечисленной недобросовестному клиенту суммы, по согласованию с новым исполнителем допускается переуступка права требования. При этом выполненные работы будет обязан оплатить не покупатель, а компания, получившая аванс. Неплательщик в письменном виде извещается о переуступке долга.

    С юридической точки зрения такие операции относятся к новациям, подлежат отражению бухгалтерией в составе расходов на сумму дебиторки и выручки по величине цессии. Взаиморасчеты у нового кредитора ведутся на счета прочих должников.

    Своевременное отражение операций по учету задолженности позволяют компании сформировать достоверную информацию о финансово-имущественном положении, построить эффективную платежно-расчетную политику. Если обязательство не может быть исполнено по условиям договоренности, допускается применение других методов погашения долга: переуступка, платежи третьих лиц, новации и др. Признание недоимки неплательщиком позволяет бухгалтерии восстановить учет и пополнить фонд активов.

    В видео будет рассказано об учете погашения дебиторки с кредиторкой:

    Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

    Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

    Как происходит оплата задолженности третьим лицом за должника? Как правильно оформить письмо о погашении задолженности?

    В случае если в нормах закона или в договорных обязательствах между сторонами не содержится указания на обязанность исполнения своих долговых обязанностей лично, должник вправе перевести это обязательство на иное лицо. Это следует из положений ст. 313 Гражданского кодекса. Но при этом должник должен соблюсти определенные процедурные требования и направить третьему лицу письмо с просьбой оплатить за него задолженность.

    • Как происходит оплата задолженности третьим лицом
    • Порядок оформления письма
      • Какие сведения необходимо указать
      • Кто подписывает письмо
      • Уведомление кредитора

    Как происходит оплата задолженности третьим лицом

    Заплатить за контрагента по его просьбе вправе любое лицо: компания, ИП или рядовой гражданин. Это подтверждается положениями п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса. Оплата может быть произведена и по внешнеторговому контракту.

    Само долговое обязательство может быть любым – это как оплата задолженности, так и внесение авансового платежа. При внесении платы физлицом в виде наличности нужно помнить об установленных законом ограничениях по сумме платежа в 100 тыс. р. из п. 6 Указания ЦБ от 2013 года.

    При переводе долга обязательства первоначального должника перед кредитором или продавцом прекращаются. Вместо прежнего должника обязательства перед кредитором возникают у нового.

    В Налоговом и Гражданском кодексах процессуальный аспект по погашению задолженности третьим лицом не содержится.

    Ситуации, когда задолженность оплачивается третьим лицом, достаточно распространены. Например, компания «1» купила у компании «2» товар и отгрузила его компании «3». Для того чтобы сократить схему оплаты, компания «1» предлагает компании «3» напрямую оплатить товар в пользу компании «2».

    Если для третьего лица погашение задолженности напрямую кредитору старого должника не создаст дополнительных сложностей и не приведет к новым тратам, то оно, вполне возможно, согласится на прямую схему расчетов. Для информирования нового должника об изменении расчетов старый должник направляет своему контрагенту письмо с просьбой рассчитаться с другим предприятием.

    В платежном поручении на оплату задолженности третье лицо должно указать на то, что оплата производится им за другое лицо.

    Тем самым риски получателя средств можно свести к минимуму, так как отправитель не сможет потом потребовать возврата денег из-за «ошибочного» перечисления.

    Если доказательства намерения третьей стороны погасить долги отсутствуют, то такая компания в дальнейшем может взыскать отправленные средства с кредитора как необоснованное обогащение. Но в таком случае дополнительным рискам подвергается и сам должник: его обязательство становится неисполненным, что может грозить ему начислению неустойки за просрочку.

    Стоит отдельно учесть тот факт, что, хотя оплата третьим лицам правомерна по ст. 313 ГК, многие банки считают подобные платежи подозрительными и могут отказать в их перечислении.

    Подобные платежки могут вызвать подозрение и у налоговиков. При неправильном оформлении платежных поручений инспекторы вправе отказать в предоставлении вычета и могут доначислить НДС.

    Когда кредитор принимает оплату от третьего лица, он не обязан проверять основания для перечисления ему денег (договоренности перед старым должником и плательщиком). Но он может отказаться от получения платы, если договором или законом прописана обязанность контрагента на самостоятельную выплату долга (согласно п. 3 ст. 313 ГК). Но на практике указанные положения включают в договоры между сторонами крайне редко, а в законе подобные ограничения не прописаны.

    В бухгалтерском учете получатель средств отражает на спецсчетах полное или частичное закрытие задолженности.

    Порядок оформления письма

    Распорядительное письмо к контрагенту с просьбой о перечислении денег за организацию другому предприятию составляется в свободной форме. Но есть определенные реквизиты, которые следует прописать в письме.

    В нем указывается, что в счет действующей задолженности кредитор просит перечислить средства третьему лицу. Также должник должен привести реквизиты кредитора, перед которым будет погашена задолженность и на которые следует осуществлять перевод. Сама форма оплаты может быть любая: наличная или безналичная.

    Какие сведения необходимо указать

    Среди сведений, которые необходимо указать в письме о погашении долговых обязательств, следующие:

    1. Наименование и юридический адрес компании, которой первоначальный должник перепоручает исполнить обязательства за другое лицо. Также указываются реквизиты организации, которые позволяют ее четко идентифицировать.
    2. Сведения о лице, в адрес которого направляется письмо (обычно это генеральный директор или директор).
    3. Номер документа и дата его подготовки (номер указывается, согласно сложившейся в компании системе нумерации исходящей документации).
    4. Четкое указание на обязательство, которое компания просит исполнить за нее (например, «оплатить в счет предприятия за отгруженный товар по договору купли-продажи. »). Это, в частности, реквизиты договора или иного документа, из которого вытекает обязательство (например, договор поставки, товарная накладная, акт приема-передачи и пр.).
    5. Сумма платежа, включая НДС (в цифровом и буквенном форматах). Если плательщик перечислит сумму в большем размере, то письмо может стать основанием для возврата переплаты, согласно определению ВАС от 2007 года № 14950/07.
    6. Встречное обязательство старого должника: например, списание части или всей задолженности третьего лица перед ним. Обычно компания просить третье лицо погасить за нее задолженность в счет другого обязательства. Поэтому на факт погашения обязательств третьего лица следует дополнительно указать в письме, иначе недобросовестный контрагент сможет в дальнейшем потребовать повторного исполнения обязательств.
    7. Сведения, которые стоит прописать плательщику в платежном поручении в графе с назначением платежа («Оплата товара за компанию «ООО» по договору поставки №… от…). Если в данной графе будут неточности, то кредитор вправе запросить у плательщика письмо с уточнением и корректировкой назначения платежа. Это может потребоваться на случай возникновения спорных моментов с проверяющими инстанциями.
    8. В письме можно прописать требование о предоставлении копии платежного поручения от третьего лица, отправленного в счет кредитора. Это поможет старому должнику в случае возможных споров с кредиторами по неоплаченной задолженности. Без такой копии должник может остаться без доказательств исполнения своих обязательств. В письме допускается прописать сроки для передачи копии документа (например, «в течение 5 дней после оплаты») и предпочитаемый способ передачи (например, отправка по адресу регистрации заказным письмом или в электронном формате).

    Кто подписывает письмо

    Письмо подписывает лицо, которое уполномочено действовать от имени компании. Это ее единоличный исполнительный орган (директор) или представитель, наделенный доверенностью. В последнем случае плательщику следует запросить копию доверенности, иначе контрагент впоследствии может сослаться на то, что он не давал никаких поручений по перечислению денег.

    Уведомление кредитора

    Контрагенту также следует уведомить кредитора о том, что он возложил обязанность по оплате задолженности перед компанией на другое лицо (по п. 1 ст. 313 ГК).

    Таким образом, процедура погашения задолженности третьим лицом законодательно не урегулирована. Порядок оформления оплаты задолженности третьим лицом состоит из следующих этапов: предприятие направляет своему дебитору письмо с указанием просьбы погасить долг, затем дебитор погашает задолженность за контрагента, указав на это в платежном поручении. Считается, что письмо от контрагента третьего лица с просьбой исполнить обязательство и пометка о том, что платеж производится за другое юрлицо, служат доказательствами реального намерения погасить долг за другое лицо. Правильное документальное оформление письма снижает риски всех сторон, в частности, риски того, что плательщик откажется признавать оплату в счет погашения задолженности, первоначальный должник откажется от своей просьбы, кредитор потребует повторной оплаты по ранее исполненному обязательству.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

    Как правильно оформить оплату долга третьим лицом

    Что обозначает оплата задолженности компании третьим лицом? Это значит, что долг предприятия погашает другая фирма. Как правило, она сама является дебитором предприятия, а потому выплаченные ей средства идут в счет погашения ее задолженности.

    В каких случаях актуальна оплата долга третьим лицом? Практически каждая компания, функционирующая в течение кого-то времени, является и кредитором, и дебитором. То есть она как дает средства взаймы, так и отдает их сторонним фирмам. Все это делает возможным погасить свой долг перед одной организацией средствами другой. Актуально это будет в том случае, если у компании на данный момент отсутствует нужная сумма средств. Это может стать удобным способом погашения своей задолженности для сторонней организации, оплачивающей чужие займы.

    Основные особенности операции

    В ГК РФ ничего не сказано о порядке оформления выплаты задолженности третьим лицом. Применяемый алгоритм был сформирован практикой. Заключается он в следующих этапах:

    1. Предприятие направляет своему дебитору письмо с просьбой выплатить его задолженность.
    2. Дебитор перечисляет свои средства основному кредитору. В поручении прописывается соответствующее назначение выплат – плата за должника.

    Письмо-просьба и поручение с соответствующей пометкой – все это подтверждение того, что компания оплатила долг за другую организацию. Наличие этих документов важно, так как без них компания, погасившая задолженность, может начать взыскание уплаченных средств с получателя. Основание – обогащение кредитора, возникшее вследствие ошибочного платежа. Без подтверждающих документов риски несет и основной дебитор, и его кредитор. Если компания начнет взыскание средств, дебитору придется выплачивать задолженность перед кредитором самому.

    ВАЖНО! Предприниматель не может проконтролировать, что указывает в своем платежном поручении третье лицо. Поэтому вдвойне важно составить письмо-просьбу и взять подтверждение его получения. Бумага будет являться доказательством проводимой операции. Правильное документальное оформление – это способ снижения всех возможных рисков.

    Правила составления письма-просьбы о погашении задолженности

    В письме-просьбе нужно обязательно указать следующую информацию:

    • Наименование ЮЛ, которому поручается покрытие долга. Это так важно потому, что даже если ЮЛ не поставит нужной отметки в платежном поручении, по реквизитам можно будет доказать цель платежа.
    • Обязательство, которое передается третьему лицу. В частности, нужно раскрыть его детали: реквизиты договора, на основании которого возникла задолженность, ее сумма.
    • Если третье лицо – дебитор предприятия (как это бывает в большинстве случаев) и средства, выплачиваемые им, идут в счет его долга, рекомендуется также указать это в письме. Выгодно это и первой, и второй стороне. Предприятие получает больше шансов, что контрагент согласится на подобную сделку. Дебитор же сможет быть уверен, что платеж действительно пойдет в счет обязательств и кредитор не обяжет его повторно погашать долг.
    • Дебитор, которому направляется письмо, может не знать всех тонкостей составления платежного поручения. Желательно также упомянуть о них. В частности, прописать необходимость указания цели платежа – погашение долга другой компании.

    ВНИМАНИЕ! Письмо-просьба должно быть подписано руководителем предприятия или лицом с соответствующими полномочиями. Наличие подписи – интерес дебитора, так как это доказывает, что поручение действительно было.

    ВАЖНО! Платеж производится третьей стороной, а потому предприятие не имеет непосредственного доступа к документам, подтверждающим сделанные выплаты. Однако их наличие необходимо для доказательства погашения всей суммы задолженности. Поэтому от дебитора имеет смысл запросить копию платежного поручения. На бумаге должна быть поставлена отметка финансового учреждения об исполнении.

    Пример письма о погашении обязательств

    Гендиректору
    ООО «Продвижение» И.П. Уфимцеву
    г. Челябинск, ул. Кирова 1, д. 1
    От гендиректора
    ООО «Олива» В.В. Рипак
    г. Челябинск, ул. Воровского, д. 6

    Исх. от 20 июня 2016 г. №363

    ПИСЬМО
    о перечислении денег в счет долга

    У компании ООО «Продвижение» есть задолженность перед ООО «Олива» в размере 200 000 рублей. Просим вас оплатить в счет своего долга задолженность ООО «Олива» в размере 200 000 рублей. Реквизиты для выплат:
    ИНН 11133355443
    КПП 7657488956
    ОГРН 10754754785
    Р/с 407657776544878558654
    В Челябинском филиале Сбербанка России
    К/с 66559996665557700088
    БИК 066468886

    Перечисление платежа по этим реквизитам будет значить прекращение действия долга ООО «Продвижение» перед ООО «Олива» в размере 200 000 рублей.

    В поручении просим вас упомянуть предназначение средств: «Внесение платы за аренду помещения для ООО «Олива» по соглашению №10 от 10 июля 2016 года в сумме 200 000 рублей НДС не облагается». Также настоятельно просим направить нам копию платежного поручения. На документе должна стоять отметка банковского учреждения об исполнении.

    Гендиректор ООО «Олива» Рипак /В.В.Рипак/

    Бухгалтерский учет

    Рассмотрим используемые проводки на примере из приведенного письма-просьбы. «Олива» арендует помещение за 200 тысяч рублей без НДС. Она отгрузила продукцию ООО «Продвижение» на сумму 200 000 рублей. Себестоимость товара составила 160 000 рублей. Было направлено письмо-просьба об уплате долга «Оливы». Платеж был совершен. Обе стороны выбрали УСН, а потому они не уплачивают НДС. Рассмотрим записи в бухгалтерской книге ООО «Олива»:

    • ДТ62 КТ90-1. Сумма: 200 000 рублей. Пояснение: общая задолженность «Продвижения».
    • ДТ90-2 КТ41. Сумма: 160 000 рублей. Списание себестоимости товара, переданного «Продвижению».
    • ДТ44 КТ60. Сумма: 200 000 рублей. Отражение долга перед арендодателем «Оливы».
    • ДТ60 КТ62. Сумма: 200 000 рублей. Погашение долга компанией «Продвижение».

    ВНИМАНИЕ! Последняя запись вносится только после получения первичного документа, то есть копии платежного поручения. В записях нужно упомянуть о первичной документации, подтверждающей выполняемые операции.

    Возможные риски

    Подобное почти круговое погашение задолженности отличается немалым количеством рисков:

    • Основной дебитор, направляющий письмо, откажется признавать свою просьбу и то, что дебитор совершал платеж в счет своего долга. Контрагенту придется еще раз покрывать задолженность.
    • Контрагент сделает платеж, однако, после того как кредитор спишет его долг, вернет средства на основании ошибочно совершенной выплаты. Придется вносить сумму долга снова.
    • Кредитор направляет претензию основному дебитору о том, что выплаты не были произведены, хотя платеж был сделан третьим лицом.

    Ото всех этих неприятностей можно легко себя обезопасить. Для этого нужно грамотное документальное оформление. На основании имеющихся бумаг можно подтвердить все детали проведенной операции, которые отрицает другая сторона. Главные документы, которые потребуются: письмо-просьба со всеми реквизитами и платежное поручение.

    Как оформить и отразить в учете перевод долга

    Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

    Как оформить перевод долга

    Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор . А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

    Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

    По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

    В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

    Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

    Бухучет: у кредитора

    Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:

    Дебет 62 (58, 76. ) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76. ) «Первоначальный должник»
    – отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

    Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

    Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:

    Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»
    – поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

    Бухучет: у первоначального должника

    На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

    Дебет 60 (66, 76. ) Кредит 76
    – списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

    Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

    Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
    – произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

    Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

    В июне ООО «Торговая фирма “Гермес”» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма “Мастер”» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

    В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

    Дебет 10 Кредит 60
    – 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы “Гермес”»;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

    Дебет 68 Кредит 19
    – 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

    На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

    Дебет 62 Кредит 90-1
    – 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

    Дебет 90-3 Кредит 68
    – 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

    Дебет 60 Кредит 62
    – 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

    Бухучет: у нового должника

    Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

    Дебет 60 (76) Кредит 76
    – отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

    Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

    Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

    Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76. )
    – погашена задолженность перед кредитором.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

    Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

    В июне ООО «Торговая фирма “Гермес”» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма “Мастер”» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб. «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

    Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

    Дебет 10 Кредит 60
    – 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

    Дебет 68 Кредит 19
    – 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма “Гермес”»
    – 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой “Гермес”»;

    Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»
    – 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма “Гермес”» Кредит 51
    – 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой “Гермес”».

    Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

    Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

    В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

    • погасить задолженность перед продавцом;
    • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
    • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

    Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены . Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

    Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи:

    Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»
    – отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

    Дебет 08 Кредит 60
    – отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

    Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
    – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

    На дату погашения кредиторской задолженности перед бывшим покупателем сделайте запись:

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51. )
    – погашена задолженность перед бывшим покупателем.

    Погашение задолженности перед продавцом оформите проводкой:

    Дебет 60 Кредит 50 (51. )
    – погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

    Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    ОСНО: налог на прибыль

    Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке , несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

    ОСНО: НДС

    В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

    Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

    Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент ?

    Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

    • стороны изменили или расторгли договор;
    • кредитор получил аванс.

    Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

    Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

    УСН

    В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате. Поэтому стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) он может признать в составе расходов. Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45, от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169).

    У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

    ЕНВД

    На расчет единого налога перевод долга не повлияет. И не важно, о какой стороне идет речь: кредитор, новый должник или первоначальный. В любом случае объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). То есть фиксированный показатель.

    ОСНО и ЕНВД

    Если у кредитора, первоначального или нового должника перевод долга не связан с деятельностью на ЕНВД, то на расчет единого налога это не влияет. Тогда налоги нужно рассчитать по общей системе налогообложения .

    Сопутствующие расходы, которые возникли и связаны с переводом долга и относятся как к деятельности на ЕНВД, так и к общей системе налогообложения, нужно распределить .

    Читайте также:  Договор уступки права требования долга (образец)

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию