Торговля спайсами

Как ловят торговцев спайсами

Помните громкие случаи несколько лет назад, когда минчанин вспорол себе живот, влюбленная пара выпрыгнула голышом с шестого этажа, а двое друзей выкололи глаза приятелю? Все это было сделано под спайсами. Как быть с теми, кто толкает яд подросткам? Кто они, так называемые минеры, и почему идут в этот безжалостный «бизнес»? За ответами на эти вопросы мы направились в отделение по наркоконтролю и противодействию торговле людьми Центрального РУВД г. Минска.

Ночные «грибники»

— Информацию о возможных «минерах» оперативники часто получают от небезразличных граждан. Каждый такой сигнал обязательно проверяется, — быстро вводит меня в курс дела Виталий МАКСИМУК, временно исполняющий обязанности начальника отделения по наркоконтролю и противодействию торговле людьми Центрального РУВД г. Минска. — На пике популярности спайсов много информации о курьерах поступало от сотрудников скорой помощи, когда к ним попадали наркоманы. Сообщение о таких случаях — обязательное для медицинского персонала. Нужные сведения получаем и от коллег из других подразделений.

В общем, вести долгие беседы милиционерам некогда, поэтому на все мои вопросы обещают ответить по дороге и «на месте».

— Оперативники наркоконтроля направляются проверять информацию от гражданки, которая, по ее словам, не первый раз замечает недалеко от своего дома подозрительных людей с фонариками, — добавляет Виталий Максимук. — Частный сектор для своего «бизнеса» «минеры» выбирают часто.

— Они все кружат-кружат вокруг этих берез и столбов, телефонами что-то подсвечивают. Не грибы же ночью ищут?! — встречает нас на месте та самая бдительная женщина, которая звонила в милицию. — На дорогих машинах приезжают. Я сначала не поняла, что за «гости» и к кому. Но потом сыну все рассказала, он и объяснил, кто это может быть. Вы разберитесь, пожалуйста, ведь это же ужас какой-то, — продолжает возмущаться гражданка. — Мы с соседями даже и подумать не могли, что такое у нас под носом делается.

И действительно, места для закладок (оставленных в определенных местах дозах) «минеры» выбирают очень разные. Их засовывают в электрощиты, канавы, под бордюры, ограждения, деревья, — одним словом, всюду.

— Страшно, когда эту «отраву» находят дети, — рассказывает Юрий ЛУКАШЕВИЧ, оперуполномоченный. — А такое часто бывает, ведь доходит даже до того, что наркотики в песочницах запрятывают. Или на кладбище. Несколько лет назад в Молодечно девушка оставила там под вазами и в расщелинах 18 закладок!

Деньги на беде

Впервые в Беларуси о спайсах заговорили лет девять назад. В криминальных сводках засветилась Гродненщина. Двадцатилетний торговец курительными смесями до момента задержания на таком бизнесе успел заработать на новую иномарку и квартиру.

— Но в законодательстве произошли изменения. И сегодня даже за торговлю маком можно лишиться свободы, — присоединяется к разговору Сергей ТИХОНОВИЧ, оперуполномоченный.

Мои собеседники ловят тех, кто распространяет яд, уже более пяти лет. За годы службы оперативники многого насмотрелись.

— Наркотики не выбирают, понимаете? Богатый может позволить себе дорогой «препарат», бедный — более простой. В общем, наркоман в семье — это большое несчастье для всех родных и близких, — объясняет Андрей ЛЕВОШКО, старший оперуполномоченный.

-— Если с наркозависимыми все понятно, тогда как быть с теми, кто распространяет эту отраву? — интересуюсь я. — Их тоже жалеть? Мол, не с той компанией связались?

— Нет, здесь уже речь идет о «легких деньгах». Те, у кого есть какой-то доход, в «гонцы» не идут — они просто употребляют, — продолжает Андрей.

— Многие знакомятся со спайсами в 15—16 лет. Когда спрашиваешь «зачем?», Слышишь ответ «предложили просто попробовать, но затянуло». Молодежь думает, что один раз ничего не значит. Мол, в любой момент можно остановиться, но не все так просто, как кажется, — говорит Сергей. — Трудно «соскочить» и с прибыльного «бизнеса». Непыльный зароботок кружит головы именно подросткам. Поэтому «минеры», которым за 30 лет, встречаются редко.

Оперативники вспомнили про 15-летнюю девушку, которая жила с матерью, отчимом и братом. Семья была небогата, и Оля (здесь и далее имена героев изменены) решила подзаработать. Так начала делать закладки. Когда сотрудники задержали ее, то при себе девушка имела 14 пакетов со спайсами и шесть уже успела разложить.

Был еще один «курьер», который ездил на арендованной машине и делал закладки в районе школ. Так вот он заранее написал заявление, что нашел сумку со спайсами и едет ее сдавать. Думал, подстраховался.

Недетские игры

— И это же надо! Вот наглецы! — не унимались понятые, глядя на двух парней 25 лет, которых задержали сотрудники милиции. — И чего им не хватает? Чистая одежда, модные телефоны, дорогая машина.

Так, бдительность гражданки сработала. Владельцами оставленного возле леса «неместного» автомобиля, который и заинтересовал правоохранителей, оказались Вова и Миша. «Минеры» неохотно и не поднимая взгляда отвечали на вопросы оперативников.

— Гуляли в лесу, говорите. А почему по отдельности?

— Поссорились, — проворчали ребята.

При себе у курьеров были сигареты, зажигалка, перчатки, которыми, видимо, ковырялись в земле, пять телефонов. Все — запароленные и в авиарежиме.

— Куда летите? — спрашивает оперативник.

Ответа не было. Но и так все понятно — курьеры страхуются. В их машине нашли ноутбук, деньги, на которых карандашом были написаны номера телефонов, пластиковые карточки. Одним словом, комплект «минера».

— Наркопреступность практически ушла с улиц в интернет. Если раньше торговцы спайсов в сообществах в социальных сетях или на специализированных сайтах оставляли свои номера телефонов и из рук в руки передавали «товар» покупателям, то сейчас дозу сбывают через закладки. Хотя единичные «кадры», готовые встретиться и продать товар лично, по-прежнему встречаются. Так задержали девушку, которая даже и не скрывалась: «бизнес» организовала прямо в подъезде. К ней в квартиру шли, как в магазин. Пришли и сотрудники управления по наркоконтролю и противодействию торговле людьми, — вспоминает Андрей.

— Зачем тебе каптоприл? Молодой еще, что, давление скачет? — держит в руках лекарства, найденные в машине «минеров», Андрей.

— Да, работа нервная, — слышится в ответ.

— А где работаете?

И опять тишина. А с другой стороны, что тут говорить?

— Сам употребляешь спайсы? — обратились оперативники к Вове. — Давно «курьеришь»? На кого работаешь?

— Даже не пытался! — громче начал говорить парень. — Полгода занимаюсь этим, через интернет работу нашел, никого из «руководства» не знаю.

К найму курьеров распространители подходят серьезно. Нередко «главный» просит прислать копии страниц паспорта и проводит с кандидатом тест на «профпригодность». Это необходимо, чтобы знать, употребляет курьер наркотики или нет. Если «торчит», значит есть вероятность того, что весь товар может пустить на себя, а это риск.

— Чаще всего за сбыт берутся те, кто сам пробовал психотроп, но может контролировать свою тягу, — добавляет Сергей.

Крокодильи слезы

В тот день Вова и Миша успели «раскидать» 24 закладки. Курьеры обязательно фиксируют координаты местонахождения товара. С помощью геолокации покупатели и должны были найти дозу.

— В соответствии с частью 3 статьи 328 Уголовного кодекса Республики Беларусь молодым «минерам» может грозить наказание в виде лишения свободы на срок до 15 лет, — пояснил Виталий Максимук.

— Знаете, в какой момент приходит то же раскаяние? Когда курьеры стоят уже в наручниках и понимают, что все пошло не так, как «нарисовали» в голове, — говорит Юрий. — «Мы больше не будем так», «Это первый и последний раз», «Это все глупая компания. Я исправлюсь», — слышится от преступников.

Но, как говорят оперативники, в эти крокодильи слезы они не верят. Рецидивистов здесь большинство. Кто-то просто перебирается в другой район города: считает, что скрылся, а здесь о его темных делах никто не узнает.

— К нам часто приходят родители горе-детей и кричат: «Помогите. Сил больше нет с ним бороться». Родные и близкие наркоманов просто доведены до крайности. Иная ситуация с дилерами. Понять, что сын или дочь «толкают» спайсы, — тяжело. Но следить за детьми в интернете и проверять, какие сайты они посещают, с кем общаются, нужно обязательно. Посмотрите, что в карманах ребенка: пакеты с застежкой zіp-lock, а также изоленты должны вас насторожить. Именно с их применением часто фасуют психотропы, — говорит Юрий.

Понятые еще долго качали головами и разводили руками, глядя на «минеров». Кто-то из прохожих-наблюдателей позвонил дочери и спросил, чем та занята. А я все пыталась догадаться, о чем думают сейчас курьеры? Понимают эти молодые красивые парни, что их деньги — это искалеченные судьбы сотен подростков и их родителей, десятки загубленных жизней. Да их самих — тоже.

Чем опасен спайс

Ядовитая смесь с красивым названием

Около шести лет назад в российских городах появились торговые точки – павильоны, в которых бойко торговали курительными смесями. На первый взгляд, безобидными. Производитель позиционировал их как натуральный продукт, состоящий из травяных сборов. Тогда же в больницы стали поступать подростки и молодые люди с одинаковыми симптомами. Клиника заболевания вызывала у медиков серьёзные опасения – спутанность или потеря сознания, повышенное давление, учащённое сердцебиение, слабость вплоть до обездвижения, возбуждение, кошмары, галлюцинации. Состояние пострадавших врачи оценивали как угрожающее жизни и предполагали, что причина отравления – неизвестное химическое вещество.

Предположение подтвердилось. Главным «фигурантом» «безобидных» травяных миксов оказался синтетический наркотик.

– Взяв за основу базовую формулу классических наркотиков, преступные химики смоделировали, синтезировали новые вещества, – поясняет главный врач ГУЗ «Липецкий областной наркологический диспансер» Михаил Иванович Коростин. – По своему действию они в десятки, а может, и в сотни раз сильнее предшественников. Синтетические наркотики плохо изучены, поэтому неизвестна наркотическая широта – разница между действующей дозой и опасной для жизни, а побочные действия – непредсказуемы. Зависимость от синтетики наступает уже после первого приёма. Производят курительные смеси и соли в небольших кустарных лабораториях. Смертельный порошок растворяют в воде и разбрызгивают на сухую траву (траву используют любую – ромашку, мяту или самую обычную газонную), упаковывают и продают.

В Европе курительные смеси Spice появились в 2006 году, а по другим данным, ещё раньше – в 2004-м. Продавали их под видом благовоний преимущественно через интернет-магазины. Но в 2008 году эксперты установили, что действующее вещество совсем не растительного происхождения. В составе смесей обнаружили синтетический аналог тетрагидроканнабинола – основного действующего вещества марихуаны – JWH-018, который в пять раз сильнее её.

Изменяя формулу

«Соль для ванн» – сленговое название легального наркотика МДПВ, содержащего аналоги мефедрона. «Соль», «легалка», «скорость», «свист» – всё это про него. МДПВ очень популярен в молодёжной среде. Белый порошок, похожий на обычную соль, расфасован по прозрачным пакетикам. Этот порошок нюхают, как кокаин, разводят в воде и пьют или вводят раствор в вену. Заверения «рекламодателей» о легальности и безвредности усыпляют бдительность.

В Китае соль производят под названием Cristalius. Сам препарат был разработан в конце прошлого века в США и должен был стать лекарством. Но, как показали клинические исследования, для здоровья он опаснее, чем героин, и обладает огромным количеством побочных эффектов. Всё начинается с носовых кровотечений, болей в груди и носоглотке, затруднения дыхания, потом синеют конечности, возникают нервные тики, мышечные спазмы, аритмия, сыпь, тошнота и бессонница. А дальше может развиться острая сердечная и дыхательная недостаточность, инфаркт миокарда.

Илья, 20 лет: «Под солью невозможно остановиться, колешь себе ещё и ещё, через каждые час-полтора, испытываешь постоянный недогон. Спускаешь все деньги, сколько есть. Не спишь, не ешь. В последний раз я не спал два с половиной дня. Теряешь в весе. Я видел людей, которые высыхали за десять дней. А потом ты чувствуешь, что реально сходишь с ума. Если уколотого человека испугать, то страх превращается в паранойю – манию преследования. Он прячется, никому не открывает двери, отключает телефон».

Спайсы и соли поступают к нам в основном из Китая и других стран Юго-Восточной Азии. Причём абсолютно легально. Первый синтетический аналог марихуаны JWH-018 после проведённых исследований внесли в реестр запрещённых веществ. Но это не решило проблему. У химиков от наркомафии на каждый запрет один ответ – они создают новую синтетику, убирая из формулы один компонент и заменяя его другим. JWH-018 сменил JWH-250. Со временем и он попал в чёрный список. А на рынке появился АМ-1220. И так каждый раз.

– По статистике, в мире каждый день появляется новый синтетический наркотик. Отследить меняющуюся наркотическую начинку быстро – нереально, требуется время для исследования. Поэтому у нас даже нет методик, как лечить пациентов, зависимых от курительных смесей, миксов или солей, – говорит Михаил Иванович Коростин. – «Поймать» вещество, доказать, что оно относится к психоактивным, довольно сложно. По симптомам и поведению человека мы можем лишь догадываться, что он принял синтетику. Но анализы у него «чистые» – в них нет веществ, внесённых с реестр запрещённых, а раз так, то невозможно доказать, что человек употребил наркотическое вещество.

Доказать невозможно, но, увидев, что происходит с человеком, употребившим синтетику – спайс или соль, – даже непрофессионалу становится понятно: принял какую-то гадость, «дурь».

Наркотический психоз

Видео с названиями «нарик под спайсом», «под солью», «новые наркоманы» в Интернете очень много. Смотреть их жутко. Молодые люди, затянувшись курительной смесью или приняв «соль» из обычных людей превращаются в персонажей безумного фэнтези. Из их груди вырывается почти звериный рык, они заламывают руки, падают на колени, ползут, выскакивают на дорогу навстречу потоку машин, с разбега прыгают из окон. Многие из них – подростки, почти дети, мальчики и девочки.

Читайте также:  Независимая экспертиза по решению суда

– После употребления синтетического наркотика у многих развивается психоз – возникают тяжелейшие галлюцинации, параноидальные симптомы, суицидальное поведение – человек прыгает с крыши, колет себя ножом, бросается под машину, – комментирует Михаил Коростин. – Бред преследования, война с роботами и инопланетянами. Галлюцинации могут сохраняться в течение пяти-семи суток – у нас были такие пациенты. Более того, в состоянии аффекта после приёма синтетики повышается сексуальная активность, а мозг «снимает» все запреты и ограничения, исчезает чувство стыда, и возникают беспорядочные половые контакты, часто гомосексуальные. Когда потом молодому человеку рассказывают, что было, он приходит в ужас: я не мог этого сделать. Многочисленные интимные связи приводят к распространению ВИЧ-инфекции. Сейчас мы наблюдаем её вспышку. Если в прошлом году среди наркоманов было всего двадцать ВИЧ-положительных, то сейчас их почти в девять раз больше. Ситуация очень тяжёлая. Кроме того, что наркотик вызывает галлюцинации, он ещё действует на центры, которые отвечают за дыхание и работу сердца. Даже после одной затяжки спайсом может просто остановиться сердце и дыхание, как это случилось в прошлом году с одним липецким школьником. Он решил продемонстрировать компании друзей, какой он «крутой» – может ловить кайф от курительной смеси. Одна затяжка и – мгновенная смерть. Медики констатировали острую дыхательную и сердечную недостаточность. Один наркоман рассказывал: «Мы приняли с другом спайс, я очнулся за сто километров от города, в машине, друг – мёртвый». Как всё происходило, он не помнит. Ему повезло, что очнулся. Но нет гарантии, что он останется нормальным человеком. Избавиться от желания ещё попробовать «дурь» фактически нереально.

Борьба с ветряными мельницами?

Охватывает дикий ужас и непонимание: как такое могло случиться, как впустили мы страшную беду на свой порог? Как открыли ей дверь? Хочется закричать и закрыть на время глаза, чтобы не сойти с ума. Хочется помочь им, остановить, вразумить. И хоть что-то сделать, чтобы победить зло – взять «оружие» и уничтожить его раз и навсегда.

В документальном фильме «Операция «Жесть» о торговцах курительными смесями и тех, кто им противостоит, автор говорит, что борьба со спайсами больше похожа на борьбу с ветряными мельницами. Все понимают, что в «безобидных» «растительных» миксах, в маленьких пакетиках, похожих на чайные, с названиями «Spice Gold», «Spice Diamond» и другими содержится опаснейшее вещество. Но нет законодательной возможности, чтобы доказать: оно там есть. Постоянно меняющаяся формула водит за нос всех – ФСКН, полицию, закон, врачей и, главное, наших детей.

Именно они в основном попадаются на рекламу в Интернете. Она пестрит и манит: легальные наркотики – лучше пива, водки, марихуаны, кокаина или героина – разрешены властями, совершенно безвредны, дешевы и общедоступны – кинь немного деньжат на интернет-кошелёк, и тебе сообщат, где ожидает доза.

Купить дозу можно прямо на улице. Наркодилеры ставят в каком-нибудь месте автомобиль, где сидит продавец и охранник. Подходишь, просовываешь 500 рублей, а тебе обратно – пакетик спайса в полтора грамма.

– Синтетическая наркотическая волна накрыла всю страну, наркомания превратилась в эпидемию, и она распространяется среди наших детей, – констатирует главный нарколог области. – Они – самые уязвимые, у них ещё не окрепла психика, они инфантильны. Когда у молодого человека есть цель – он учится, развивается, читает, старается получить как можно больше информации, и он может анализировать происходящее. Посмотрел жуткое видео и понял: наркотик – это смерть. А другой посмотрел и тоже захотел попробовать: о, прикольно, хочу, чтобы меня так «накрыло». И больше ему ничего не интересно – желания учиться у него нет, есть одно – получать удовольствие. Страшно, но многие подростки думают, что проблему наркомании взрослые сильно раздули, сами себя они наркоманами не считают (мы же не колемся, а всего лишь курим) и не понимают, к каким ужасным последствиям может привести одна затяжка или укол. Большая опасность заключается в том, что синтетические наркотические вещества образуют достаточно тесную связь с канабиоидными рецепторами мозга. В результате жёстко нарушается интеллект наркомана. Он не может собрать мысли и сосредоточиться на чём-то конкретном. Сильно страдает внимание. Некоторые наркоманы не в состоянии даже читать. Так же сильно нарушается память. Фактически необратимо расстраивается сон. У пациентов, которые прекратили употребление синтетических наркотиков, нормальный физиологический сон не появляется долгие месяцы. Практически полностью исчезает самокритика.

Запретить нельзя разрешить

Кажется, что выход очень простой – взять и запретить любые курительные смеси. Но производители синтетических наркотиков постоянно развиваются в своём стремлении обойти закон. И миксы, и соли уже продают под видом добавки для роста растений, порошка для выведения пятен, средства защиты от насекомых и так далее. В некоторых городах курительные смеси маскируют под корм для экзотических рыб с такими названиями, как «Пиранья», «Скат», «Акула» и другие.

– Доказательства вины здесь никому не нужны, у нас есть один выбор: жизнь или смерть. Не нужно читать монографии известных химиков, изучать формулы – нужно действовать. Пока мы будем выяснять, запрещено вещество или нет, погибнут ещё десятки подростков, а сотни подсядут на наркоту, – убеждён Михаил Иванович Коростин. – Сейчас нужно очень жёстко отреагировать. Надо запретить использование веществ, похожих по своему действию на психоактивные вещества. А пока их свободно перевозят через границу. Чтобы внести их в чёрный список, нужно провести исследования в специальном институте, определить формулу, а уже потом довести до сведения ФСКН, что данное вещество – синтетический наркотик. И пока этот процесс идёт, проходит полгода. За это время преступным химикам поменять формулу – раз плюнуть.

…Алексей попал в зависимость от спайса после первого приёма. «Хотелось быть в этом состоянии всегда, потому что этот мир уже казался нереальным совсем. Мой мозг не понимал, сон это или не сон, что вообще происходит. Курил несколько раз в день, до четырёх утра». Барыга, который продавал Алексею смесь, умер. Он сам курил, и его сердце просто перестало биться. Из-за проблем с сердцем бросил курить и Алексей. Испугался, что тоже умрёт.

Управление Федеральной службы Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков по Липецкой области сообщает, что по предложению наркополиции только в прошлом году в запретительный список внесли около 70 новых наркотических веществ. В этом году по материалам уголовных дел органов по контролю за оборотом наркотиков судами вынесены более сотни обвинительных приговоров. ФСКН России выступила с предложением дать службе возможность приостанавливать на год оборот вновь обнаруженных наркотиков, которых ещё нет в списке запрещённых. Эта мера поможет сократить свободное гуляние по чёрным рынкам вновь выявленных веществ. Также обсуждается вопрос и о включении в списки не конкретного вещества или его формы, а и его аналогов, то есть веществ, схожих по наркотическому или психотропному эффекту.

В Москве действует организация «Молодёжный антинаркотический спецназ». Они устраивают облавы на наркоторговцев: вытаскивают продавца из машины, сматывают ему руки скотчем и обливают яркой краской, а на автомобиль, из которого велась торговля спайсами, наклеивают надпись: я безнаказанно убиваю ваших детей. Кто-то считает их действия беспределом. Но главное то, что «спецназовцы» – такие же молодые ребята, и они не хотят оставаться в стороне. И если они спасут несколько своих сверстников – это уже победа.

Несколько месяцев назад в Липецке на заборах, фасадах домов, киосках появилась реклама – «Спайс» и номер телефона, позвонив по которому, можно приобрести смесь. Волонтёры выходили на улицы и закрашивали надписи. Сейчас их почти нет. И это тоже победа.

Бороться нужно всем миром. Встать единым фронтом и идти напролом, ведь в этой войне гибнут наши дети. И если ничего не делать, однажды мы поймём, что у нас просто нет будущего. .

P. S. Совет Федерации разработал законопроект, который поможет ФСКН бороться с распространением курительных смесей. Он даст ведомству право самостоятельно запрещать продажу спайсов, признанных вредными для здоровья. Вещество, применяемое для изготовления наркотика, при этом не нужно будет вносить в реестр запрещенных.

Краски против наркотиков

Владислава Запенцовская, волонтёр липецкой областной общественной организации «Родители против наркотиков»:

– Надписи «Спайс» я впервые увидела в одном из спальных районов. Это было зимой. Сагитировала своего знакомого, мы купили баллончики с краской и начали закрашивать надписи. Об этой инициативе я рассказала в своей организации. К нам подключились другие волонтёры. Мы охватили несколько районов.

С 21 апреля по 21 мая 2014 года в нашем регионе проходил областной месячник «Вместе против наркотиков». И мы с областным центром развития добровольчества провели общегородскую акцию.

В одном квартале было надписей 20-25. На них уходило по два баллончика краски. Сколько всего закрасили, подсчитать сложно. Но их было очень много – сотни. Потом появлялись новые. И мы снова выходили с «оружием».

В нашем микрорайоне МЖК управляющая компания выделяла баллончики с краской. И по нашей инициативе пригласила уличных художников, и они раскрасили «поле битвы». Вместо чёрного или синего пятна появились рисунки и номера домов.

Волонтёры также работают через Интернет – присоединяются к сообществам на порталах, через которые продают спайсы и соли, выходят на продавцов. Ребята узнавали, где находятся точки сбыта, где обычно торгуют спайсами из машин, сообщали госномера автомобилей наркополицейским.

Мы не хотим, чтобы наши сверстники, дети попадали в ловушку, погибали, становились инвалидами. Думаю, каждый здравомыслящий человек должен включиться в борьбу с этим злом.

Как оформляется компенсация аренды жилья сотрудникам

В некоторых случаях работодатель обязан возмещать затраты на аренду жилья, которое снимает сотрудник. Сопутствующие расходы предполагают особое налогообложение и учет.

В каких случаях траты на аренду жилья будут компенсированы

Основания для компенсации изложены в статье 169 ТК РФ. В частности, траты возмещаются в том случае, если сотрудник по предварительному согласованию с работодателем переезжает в другую местность. Переезд будет связан именно с рабочей необходимостью. В данном случае руководитель компании должен компенсировать траты, связанные со следующими аспектами:

  • Переезд работника вместе с членами его семьи.
  • Перевозка личного имущества.
  • Обустройство на новом месте.

Порядок компенсации, как и размеры выплат, определяется коллективными соглашениями и внутренними актами. Траты на обустройство на новом месте включают в себя расходы на аренду жилья. Следовательно, на основании статьи 169 ТК РФ работодатель обязан возмещать траты на аренду квартиры.

Как работодателю оплатить проживание работнику, привлеченному для работы из другого региона?

Особенности оплаты аренды

Только в одном случае у работодателя возникает обязанность по оплате аренды: когда он пригласил на работу иногороднего сотрудника. В других случаях руководитель может не возмещать траты. Однако компенсацию он может выплачивать добровольно. В этом случае соответствующие обязательства, взятые добровольно, нужно прописать во внутренних актах. К примеру, это может быть коллективное соглашение. Рассмотрим варианты оплаты:

  • Аренда квартиры, оформленная самой компанией.
  • Жилье арендует именно сотрудник. Работодатель просто возмещает его затраты. Руководитель может делать отчисления как на счет самого сотрудника, так и на счет арендодателя.

Перечисленные сотруднику средства будут считаться доходом в натуральной форме.

Как рассчитываются НДФЛ и страховые взносы при оплате за работников аренды жилого помещения и компенсации расходов по его найму временно пребывающим в РФ иностранным работникам?

Документы, нужные для возмещения трат

Для того чтобы траты сотрудника были компенсированы, нужно предоставить ряд документов. Это бумаги, которые подтверждают расходы работника, подлежащие возмещению. Рассмотрим примерный перечень этих документов:

  • Договор аренды, в котором указана вся сопутствующая информация: ФИО арендодателя и арендатора, стоимость аренды, адрес жилья.
  • Платежки по оплате аренды (к примеру, расписки о получении средств за съем жилья).

ВАЖНО! Желательно, чтобы необходимость компенсирования затрат на аренду была оговорена в трудовом соглашении.

ВНИМАНИЕ! Если договор аренды заключается на срок более года, его нужно регистрировать в Росреестре.

Как отразить траты на аренду в целях налогообложения

Существует два подхода по отношению к учету расходов на оплату аренды. Рассмотрим каждый из них.

Наиболее законный, но сложный способ

По мнению надзорных органов, компенсация за аренду жилья – это трудовая оплата в натуральной форме. Она является одним из элементов, который формирует доход сотрудника. По этой причине необходимость в компенсации должна быть оговорена трудовым соглашением. В ТК указано, что элемент оплаты труда, выраженный в натуральной форме, должен составлять не больше 20% от зарплаты. Сопутствующие расходы работодателя отражаются в «прибыльных» расходах. И в этом случае в их перечне может быть учтена только сумма, не превышающая 20% от зарплаты.

Однако существует прецедент, в котором все траты работодателя были признаны в составе «прибыльных» расходов полностью.

Обосновано это было тем, что все эти траты нужны для обеспечения производственного процесса. Если бы работодатель не возместил все расходы, сотрудники из других городов не смогли бы исполнять свои трудовые функции. Согласно этому же обоснованию, на основании положений ТК нельзя формировать правила налогообложения.

По этой причине правило 20% не совсем правомерно. Доход работодателя в натуральной форме облагается НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Данный способ предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

  • ДТ20, 26, 44 КТ76. Включение платы за аренду в состав расходов предприятия.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника.
  • ДТ76 КТ68 (субсчет «НДФЛ»). Удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств за аренду жилья.
  • ДТ20 КТ69. Начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.
Читайте также:  Карта, списали больше чем сумма покупки

Рассматриваемый метод начисления налога хорош тем, что в случае его применения у надзорных органов не возникнет вопросов.

Метод с большими рисками и большими выгодами

Этот метод можно использовать в том случае, если руководитель компании готов отстаивать правомерность применения перед надзорными органами. Основание этого метода – отрицание того, что траты на аренду квартиры являются оплатой труда сотрудника. Одновременно с этим утверждается, что траты являются обоснованными. Оправданность расходов обусловлена тем, что без них компания не сможет нормально функционировать.

В рамках второго подхода все траты учитываются в прочих расходах. Учет расходов производится в полном объеме. Дохода в натуральной форме в данном случае у сотрудника не образуется. Следовательно, не происходит и удержания НДФЛ. Данный метод вполне можно обосновать. Уже возникали соответствующие прецеденты. Суды часто поддерживают такую позицию компании на основании того, что расходы связаны с интересами производства и не являются составляющей оплаты труда.

К СВЕДЕНИЮ! В данном случае не происходит также начисления страховых взносов.

Особенности начисления страховых взносов

По мнению ФСС, траты на компенсацию расходов по аренде жилья являются объектами обложения взносами. Они обладают всеми соответствующими признаками. Следовательно, они облагаются взносами. Соответствующая позиция рассмотрена в письме ФСС от 17 ноября 2011 года.

Однако эту позицию нельзя назвать полностью однозначной. Противоположную позицию можно обнаружить в судебной практике. В частности, существует судебное решение, по которому расходы облагаться не будут. Обосновано это тем, что необходимость компенсировать траты сотрудника на аренду прописана в коллективном, а не в трудовом договоре. В части 1 статьи 7 ФЗ №212 указано, что объектом обложения может являться только доход, возникший на основании трудового соглашения.

Поэтому, если обязанность работодателя компенсировать траты оговорена коллективным соглашением, соответствующие выплаты будут скорее социальными. Они не направлены на стимулирование сотрудников, не зависят от должности работника, выполнения им трудового плана. По этой причине такой доход в натуральной форме не может быть включен в базу для отчисления взносов. Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2014 года.

Какую позицию занять работодателю?

Все зависит от того, готов ли руководитель отстаивать свое мнение. Если нет, то имеет смысл выбрать общепризнанную позицию. В этом случае доход работника будет облагаться взносами. Если же руководитель готов отстаивать свою позицию, можно не отчислять с доходов взносы. Второй вариант более выгоден. Для надзорных органов характерна именно первая позиция, для судов – вторая.

СПРАВКА! Необходимость возмещения затрат на аренду жилья возникает не только в ситуации переезда сотрудника в другой город на ПМЖ. Траты компенсируются и в том случае, если работник уезжает в командировку, труд отличается разъездным характером.

Оформляем компенсацию за жилье сотрудникам

Компенсация аренды жилья сотрудникам — это выплата, возмещающая затраты при вынужденном переезде для выполнения трудовых обязанностей вне постоянного места жительства. Чтобы избежать претензий налоговой службы и иметь возможность включить в затраты такие расходы, важно правильно оформить документы.

  • Включается ли учеба в общий трудовой стаж
  • Товарный или кассовый: какие чеки подходят для авансового отчета
  • Как ИП на ЕНВД перейти на патентную систему налогообложения
  • Обзор законодательства за период с 21 по 27 декабря
  • Как уволить за невыполнение должностных обязанностей

Нормативная база

Когда расходы на аренду квартиры компенсируют

Если для выполнения трудовых обязанностей работнику необходим переезд, работодатель обязан из своих средств возместить его расходы на переезд и обустройство на новом месте жительства (статья 169 ТК). Входит ли в состав таких расходов компенсация за съем жилья, законодательство не разъясняет. Работодатель вправе указать в своих локальных нормативных актах состав и порядок возмещения.

Минфин рекомендует рассматривать компенсацию за жилье сотрудникам как часть зарплаты, выплачиваемой в натуральной форме (Письмо №03-04-06/1153 от 14.01.19).

Образец приказа: как оформить компенсацию сотруднику за аренду жилья

Документы, которые понадобятся для возмещения затрат

Организация вправе установить компенсацию найма жилья сотрудникам на свое усмотрение:

  1. Заключить договор аренды жилого помещения и разместить в нем работника.
  2. Установить порядок и размер выплаты возмещения расходов на жилье, которое арендует сам работник.

Какой из этих способов выгоднее? С точки зрения налогообложения эти операции равноценны и несут одинаковые налоговые последствия для работника и работодателя. Но есть особенности в отражении в учете. И в первом, и во втором случае во избежание претензий контролирующих органов укажите, как выплачивается компенсация за съемное жилье, в трудовом договоре.

В первом случае понадобятся:

  • договор аренды жилого помещения;
  • договор безвозмездного пользования и акт приема-передачи квартиры сотруднику.

Если работник возмещает часть арендных платежей или самостоятельно оплачивает коммунальные услуги, укажите это условие в документе о предоставлении права на проживание.

При выплате возмещения необходимо в трудовом договоре указать не только факт возмещения расходов, но и их размер. Вот какие документы нужны для компенсации аренды жилья, если жилое помещение арендует сам работник:

  • копии документов, подтверждающих произведенные сотрудником расходы: договор найма жилого помещения, квитанции об оплате;
  • заявление, служебная записка на компенсацию жилья сотруднику, иной документ, предусмотренный коллективным договором.

Начисляется ли на компенсацию НДФЛ и страховые взносы

При признании возмещения арендных платежей частью зарплаты возникает вопрос об обложении их зарплатными налогами.

Контролирующие органы категоричны в вопросе обложения НДФЛ. Как предоставление квартиры, арендуемой самой организацией, так и возмещение затрат на аренду признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, поэтому компенсация жилья работнику по трудовому договору облагается НДФЛ в полном размере (статья 211 НК):

  • при оформлении аренды на организацию и предоставление жилья работнику безвозмездно базой обложения признается размер арендных платежей;
  • при оформлении договора аренды на сотрудника базой обложения НДФЛ признается компенсационная выплата.

Выплаты работникам в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами. Перечень необлагаемых начислений приведен в статье 422 НК. Возмещение работнику стоимости найма жилого помещения в ней не указано, следовательно, она подлежит обложению страховыми взносами. База обложения определяется аналогично базе по НДФЛ.

Как отразить компенсационную выплату в целях налогообложения

Следуя разъяснениям контролирующих органов, выплату возмещения стоимости найма жилья сотрудникам организация вправе признать частью расходов на оплату труда (статья 255 НК). Но так как компенсация является зарплатой в натуральной форме, то Минфин делает вывод, что компания вправе признать ее в расходах в размере не более 20% от начисленной сотруднику оплаты труда (Письмо №03-04-06/53726 от 14.09.16). Минфин ссылается на ограничение, установленное статьей 131 ТК.

Но сложившаяся судебная практика свидетельствует в пользу того, что у налогоплательщика есть право признать в налоговых затратах возмещение арендных платежей сотрудникам в полном объеме (постановление АС МО №Ф05-9828/14 от 12.09.14). Если вы не готовы к спору с налоговыми органами, то учтите в расходах компенсационную выплату с учетом ограничения статьи 131 ТК.

Оформление компенсации за аренду жилья сотруднику

Обзоры КонсультантПлюс

Как оформить компенсацию за аренду жилья сотруднику?

  1. Пропишите порядок возмещения в локальных нормативных актах.
  2. Издайте приказ.
  3. Уплатите налоги и правильно отразите в бухгалтерском и налоговом учете.

Условия, при которых возмещаются расходы на аренду квартиры

Организация вправе выплачивать компенсацию за съем жилья сотрудникам, вынужденным исполнять трудовые обязанности не по месту постоянного жительства. Трудовое законодательство обязывает работодателя возместить расходы на переезд и обустройство работника при вынужденном переезде (ст. 169 ТК РФ). Компенсация аренды жилья сотрудникам в составе таких расходов не поименована. Но компания вправе прописать подобное возмещение в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте.

Документы, необходимые для возмещения затрат

Перечислим, какие документы нужны для компенсации аренды жилья. Обычно требуется всего 2 документа

  1. Заявление сотрудника на компенсационную выплату.
  2. Копии договора аренды, платежных документов.

Образец заявления

Организация вправе не компенсировать понесенные затраты работникам, а арендовать жилое помещение для размещения работников самостоятельно и предоставлять его в пользование работникам, вынужденным сменить место жительства. В этом случае необходимы:

  1. Договор аренды жилого помещения на организацию.
  2. Договор безвозмездного пользования квартирой работником.

Собрав пакет документов, издайте приказ на компенсацию жилья или предоставление в пользование служебной квартиры.

Надо ли удерживать НДФЛ и страховые взносы

Контролирующие органы относят компенсацию оплаты жилья работнику по трудовому договору к зарплатным выплатам (Письмо Минфина от 14.01.19 №03-04-06/1153) и полагают, что с них уплачиваются:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы.

И предоставление безвозмездного проживания в служебной квартире, и компенсация расходов на аренду жилья сотруднику являются доходом физического лица. Следовательно, облагаются налогом на доходы физлиц в полном объеме (ст. 422 НК РФ).

Поскольку компенсационная выплата производится в рамках трудовых отношений и не включена в необлагаемые (ст. 422 НК РФ), то ее включают в базу обложения страховыми взносами в полном объеме.

Как компенсируются затраты сотрудникуКак определить налогооблагаемую базу
Выплачивается возмещение расходовСумма компенсационной выплаты
Предоставляется служебная квартираСумма арендного платежа, уплачиваемого организацией

Отражаем в бухучете и учитываем в целях налогообложения

В бухгалтерском учете затраты на возмещение арендных платежей за квартиру относятся к расходам по основной деятельности. Проводки формируются следующие:

ОперацияДебетКредит
Начислено возмещение арендных платежей работнику26, 4473
Возмещение расходов на аренду выплачено работнику7350, 51
Арендные платежи за квартиру организацией учтена в расходах26, 4460, 76
Арендные платежи перечислены арендодателю60, 7651
Удержан НДФЛ7068
Начислены страховые взносы26, 4469

В налоговых расходах компенсация найма жилья сотрудникам признается только в размере, не превышающем 20% от начисленной заработной платы работника. Дело в том, что Минфин относит такие выплаты к оплате труда в натуральной форме (Письмо от 14.09.16 №03-04-06/53726, ст. 131 ТК РФ). Отстоять право учитывать возмещение аренды сотрудникам при исчислении налога на прибыль в большем размере удастся только в суде.

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

  • Варианты выплат за аренду жилья
  • Компенсации по командировкам
  • Компенсационные выплаты при работе в разъездах
  • Компенсация по переезду для работы в другой местности
  • Условия и варианты добровольной оплаты проживания работника
  • Налоги при добровольной оплате расходов на проживание работника
  • Итоги

Варианты выплат за аренду жилья

Случаи, когда работодатель берет на себя оплату расходов по аренде жилья для своих сотрудников, достаточно распространены. При этом ситуаций, которые по нормам законодательства прямо обязывают работодателя к оплате расходов на жилье, не так много. Носят такие выплаты название компенсаций. Но чаще работодатель принимает на себя подобные обязанности добровольно, и именно они вызывают наибольшее количество вопросов.

Налогообложение этих выплат может зависеть от разных факторов:

  • наличия документального подтверждения;
  • оценки вида расхода для целей налогообложения;
  • способа осуществления выплат.

Налогообложение такого рода расходов мы рассмотрим в 2 аспектах:

  • принятие для включения в базу по прибыли;
  • облагаемый НДФЛ и страховыми взносами доход сотрудника.

В отношении НДС вычет по таким расходам возможен (п. 7 ст. 171 НК РФ), но для него требуется наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ) и отнесение осуществленных затрат к деятельности, ведущейся с НДС (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Работодатель может оплачивать аренду жилья для сотрудника, заключив договор с арендодателем напрямую, или компенсировать расходы работника. Как правильно оформить документы в обоих случаях, рассказал В. И. Неклюдов – инспектор по труду Нижегородской области. Изучите мнение чиновника, получив пробный бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.

Компенсации по командировкам

Однозначно решается вопрос по оплате проживания в составе командировочных выплат. ТК РФ (ст. 168) вменяет работодателю в обязанность возмещение таких расходов, и они в полной их сумме учтутся в базе по прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В том числе, если на это есть соответствующее решение работодателя, допускается принятие расходов на проживание в местности, откуда работник может каждый день возвращаться к основному месту жительства (письмо Минфина РФ от 10.10.2016 № 03-04-06/58957).

При условии наличия документов, свидетельствующих о величине расходов на проживание, они не попадут ни под налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни под страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, от НДФЛ будут освобождены суммы, не превышающие в сутки:

  • 700 руб. по поездке, осуществленной по территории РФ;
  • 2500 руб. по загранкомандировке.

А вот в части страховых взносов аналогичной оговорки ни п. 2 ст. 422 НК РФ, ни п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ не содержат. То есть при отсутствии подтверждающих расходы документов под обложение страховыми взносами попадет полная сумма компенсации расходов на проживание, оплаченных за время командировки.

Одним из вариантов предоставления жилья командированному (при частых поездках в одно и то же место) является наем работодателем жилья, которое сотрудник занимает во время пребывания в командировке. Учесть в базе по прибыли такие расходы работодатель вправе (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), но только за те периоды, когда в арендованном жилье проживал командированный работник (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2012 № 16-15/045924@). Причем в состав принимаемых расходов на таких же условиях можно включить и коммунальные платежи (письмо Минфина РФ от 05.12.2011 № 03-03-06/1/802).

Компенсационные выплаты при работе в разъездах

Аналогичная норма, обязывающая компенсировать расходы на проживание, в ТК РФ предусмотрена и в части работы разъездного характера (ст. 168.1). Расценивать такую компенсацию следует не как относящуюся к командировкам (ст. 166 ТК РФ), а как выплату, учитывающую выполнение работы в особых условиях.

Осуществляться такая выплата может 2 способами:

  • как надбавка к зарплате — в этом случае размеры ее работодатель устанавливает самостоятельно, она полностью принимается в уменьшение базы по прибыли (п. 3 ст. 255 НК РФ) и как часть зарплаты подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами;
  • по фактическим затратам работника, подтвержденным документально — в этом варианте она расценивается как компенсация расходов, вызванных необходимостью исполнения должностных обязанностей, полностью учитывается при определении базы по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) и не попадает под налог на доходы физлиц и страховые взносы (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона 125-ФЗ).

Выбор способа компенсации закрепляется во внутреннем нормативном акте.

Подробнее о таком нормативном акте читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2019-2020».

Компенсация по переезду для работы в другой местности

Еще одним видом компенсации, предусмотренным ТК РФ (ст. 169), является оплата расходов, вызванных сменой работником места проживания из-за смены работы. Расходы эти делятся на 2 вида:

  • на собственно переезд;
  • на связанные с обустройством на месте новой работы.

Среди них расходы на проживание прямо не поименованы, то есть уже в самом перечне есть неопределенность в возможности отнесения к ним платы за проживание работника. И именно ее использует Минфин России (письма от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531, от 19.09.2014 № 03-04-06/46997) для обоснования неотнесения затрат на оплату проживания для иногороднего работника к расходам, связанным с его обустройством.

Вместе с тем суды достаточно часто признают расходы, осуществляемые работодателем на жилье для работника из другого региона, относящимися к разряду выплат, имеющих компенсационный характер (определение ВС РФ от 25.03.2015 № 309-КГ15-602, постановления Арбитражных судов Московского округа от 13.10.2016 по делу № А40-221105/2015, Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 по делу № А67-7145/2015).

Таким образом, соотнесение расходов, связанных с оплатой проживания работника, с расходами, относящимися к его обустройству на месте новой работы, с большой долей вероятности вызовет споры с проверяющими.

Как учесть аренду квартиры для иногороднего сотрудника, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Условия и варианты добровольной оплаты проживания работника

Итак, установленная законодательством обязанность предоставить жилье человеку, приглашенному на работу из другой местности, у работодателя отсутствует. Есть здесь только 1 исключение: при приеме на работу иностранца работодатель должен гарантировать обеспечение его жильем (п. 5 ст. 16 закона «О правовом положении…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Однако выдача подобной гарантии не предполагает возникновения у работодателя обязанности по оплате жилья (письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/123@).

Решение работодателя о добровольно принимаемых им на себя обязательствах по оплате расходов на проживание закрепляется во внутреннем нормативном документе (коллективном или трудовом договоре).

Видами подобной оплаты могут быть:

  • Заселение работника в жилье, арендованное работодателем для этих целей.
  • Возмещение работнику расходов на проживание по жилью, арендуемому им самим, которое возможно в 2 вариантах:
    • оплата необходимых сумм непосредственно арендодателю;
    • выдача сумм, уплачиваемых в качестве арендной платы, работнику.

В любом из этих вариантов работник получает доход. Причем в случае расчетов работодателя непосредственно с арендодателем (т. е. без участия работника) этот доход расценивается как выплаченный работнику в натуральной (неденежной) форме (письма Минфина РФ от 29.12.2016 № 03-04-05/79264, от 14.09.2016 № 03-04-06/53726).

Налоги при добровольной оплате расходов на проживание работника

Доход, выданный работнику (в т. ч. иностранному) в виде арендной платы, независимо от того, каким образом осуществляется эта оплата (путем передачи денег работодателем непосредственно арендодателю или выплаты соответствующей суммы самому работнику), будет облагаться (письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-04-09/21137):

  • налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В ситуации, когда договор аренды заключает сам работодатель, ему придется осуществлять удержание НДФЛ и с того дохода, который будет выплачиваться арендодателю-физлицу, не являющемуся ИП (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Для целей принятия в базу по налогу на прибыль расходы по оплате жилья могут быть учтены как:

  • арендные платежи, если договор на аренду работодатель заключает от своего имени, причем учитывают их в базе по прибыли целиком (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • выплаты социального характера (письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531), за счет которых базу по прибыли уменьшить нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ);
  • часть платы за труд (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253), которые в таком качестве возможно полностью учесть в базе по прибыли (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ).

Об особенностях учета расходов по оплате труда в числе снижающих базу по прибыли читайте здесь.

Для последнего варианта в ситуациях, когда работодатель сам рассчитывается с арендодателем (т. е. работник получает доход в натуральной форме), приобретает значение величина доли платы за проживание в общей сумме начисляемой работнику за месяц зарплаты. Превышение этой долей величины 20% приведет к нарушению ограничения, устанавливаемого ст. 131 ТК РФ для выплаты зарплаты в неденежной форме.

Итоги

Необходимость оплаты работнику расходов на проживание для работодателя может быть как обязательной, так и добровольной. Но при этом и в том, и в другом случае учет таких расходов в базе по прибыли и налогообложение их в качестве доходов работников может иметь варианты в зависимости от ряда факторов. Среди таких факторов наиболее существенными оказываются оценка расходов для целей обложения налогами и взносами, способ осуществления выплат, наличие документального подтверждения.

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

Грешкина А. Л., эксперт Школы бухгалтера

Если компания приглашает иногороднего сотрудника на работу, то не редко ей приходится предоставлять ему жилье. Эти расходы могут составить приличную сумму и, понятно, что компания заинтересована отнести их на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Может ли она это сделать безболезненно? В статье поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.

Условия для включения в состав расходов оплаты аренды жилья для сотрудника

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

  • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
  • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2013 № 03-04-06/11060.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:

  • трудовой договор, который предусматривает оплату организацией проживания сотрудника;
  • договор аренды жилья;
  • платежное поручение на перечисление арендной платы.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при ОСНО

Доля заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ). Поэтому затраты организации на оплату арендованного жилья для сотрудника могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при УСН

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда. При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ, то есть, аналогичном, как и для расчета налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, связанные с оплатой аренды жилья за сотрудника, являются частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 14.07.2017 № 03-11-06/2/45197, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266.

НДФЛ с доходов сотрудника в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, учитываются все доходы, полученные сотрудником, как в денежной, так и в натуральной формах. К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, часть заработной платы, выплаченная сотруднику в натуральной форме, путем оплаты за него стоимости аренды, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организация, независимо от применяемой ею системы налогообложения, является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Налоговой базой для расчета НДФЛ, в данном случае, является сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за сотрудника. Ставка НДФЛ с дохода в натуральной форме, применяется та же, что и к заработной плате в денежной форме.

Датой получения дохода в натуральной форме является дата оплаты арендодателю арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, может быть удержан при фактической выплате сотруднику заработной платы в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 23.01.2018 № 03-04-06/3201, от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 03.10.2017 № 03-04-06/64421).

Страховые взносы с доходов сотрудника в натуральной форме

Сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за аренду жилья для сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений (Письма Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10129, Минтруда РФ от 02.03.2016 № 17-3/В-84).

Бухгалтерский учет оплаты аренды жилья для сотрудника

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н, расходы на оплату труда, в том числе в натуральной форме, отражаются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Перечисление арендной платы арендодателю отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату аренды жилья для сотрудника отражают следующим образом:

Д 76 К 51 — Перечислены денежные средства арендодателю за аренду жилья

Д 70 К 76 — Оплата стоимости аренды жилья учтена в составе заработной платы

Д 26 (20, 44) К 70 — Заработная плата учтена в составе затрат

Д 26 (20, 44) К 69 — Начислены страховые взносы на заработную плату

Д 70 К 68.2 — Удержан НДФЛ при выплате заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при выплате дохода сотруднику в натуральной форме

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате сотруднику дохода в натуральной форме рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@. Расчет заполняется следующим образом:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 — сумма дохода в натуральной форме (сумма арендной платы)

Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в натуральной форме

Строка 070 — сумма НДФЛ, удержанная из дохода сотрудника, полученного в денежной форме

Если остается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, то она указывается по строке 080.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Строка 100 — дата получения дохода в натуральной форме (день перечисления арендной платы арендодателю)

Строка 110 — дата выплаты дохода в денежной форме (день фактической выплаты заработной платы)

Строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем фактической выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Строка 130 — сумма дохода, полученного в натуральной форме

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного с дохода в натуральной форме

В справке 2-НДФЛ доход сотрудника в натуральной форме отражается в том месяце, когда указанный доход передан сотруднику, с кодом дохода — 2530 «Оплата труда в натуральной форме».

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

  • в Приложении № 1 — коды видов доходов
  • в Приложении № 2 — коды видов вычетов

Пример: заработная плата сотрудника составляет 50 000 рублей в месяц. Срок выплаты заработной платы 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым месяцем. Организация ежемесячно 5 числа оплачивает за сотрудника аренду жилья в сумме 18 000 рублей.

В бухгалтерском учете, в составе расходов, организация учитывает в полной сумме выплату дохода сотрудника в натуральной форме (18 000 рублей).

В налоговом учете, в составе расходов, организация учитывает выплату дохода сотрудника в натуральной форме, в следующем размере:

50 000 рублей х 20 % = 10 000 рублей

То есть, из 18 000 рублей арендной платы, в налоговые расходы можно включить только 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма заработной платы сотрудника, выплачиваемая, как в натуральной, так и денежной формах, в состав налоговых расходов организации, включается в размере 42 000 рублей.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию