Закрытие ип с долгами по налогам

Как закрыть ИП в 2021 году: пошаговая инструкция

Перед предпринимателями, решившими прекратить свою деятельность, стоит несколько задач. Если у них есть сотрудники, то им нужно правильно расторгнуть трудовые отношения с ними, чтобы избежать судебных тяжб. Кроме того, важно сохранить документацию и разобраться с обязательствами по налогам.

В числе основных причин закрытия ИП не только добровольное решение предпринимателя, решение суда о принудительной ликвидации ИП или признание предпринимателя банкротом. В последнее время ИП все чаще присматриваются к специальному налоговому режиму для самозанятых — налогу на профессиональный доход. Если их доход не превышает 2,4 млн в год, то они решают закрыть ИП и перейти в статус официальных самозанятых.

Типичные ошибки при закрытии ИП

При закрытии ИП важно многое учесть: рассчитать сотрудников, сдать налоговую отчетность, разобраться с кассой и навести порядок в документах. А если у вас есть работники, то процедура усложнится.

Но иногда предприниматели допускают некоторые ошибки.

1. Игнорирование необходимости сдачи налоговой отчетности

Некоторые предприниматели, закрыв ИП до окончания отчетного периода, забывают сдать налоговую отчетность. При ликвидации ИП возникает обязанность уплатить налоги в течение 15 дней.

2. Нарушение требования о снятии с учета контрольно-кассового аппарата

Кассовый аппарат, который использует предприниматель, следует снять с учета до подачи заявления о закрытии ИП.

3. Уничтожение документации

Многие считают, что после закрытия ИП можно избавиться от документации. Но законодательство обязывает всю бухгалтерскую и налоговую документацию хранить в течение четырех лет (п. 8 ст. 23 НК РФ). Это обезопасит вас от возможных недоразумений и поможет разрешить спорные ситуации в случае проверок со стороны контролирующих органов.

Сроки хранения кадровой документации гораздо дольше — это десятки лет. Она включает в себя трудовые договоры, приказы работодателя о приеме, увольнении работников, личные дела, личные карточки работников (в том числе временных), лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы.

Как закрыть ИП без сотрудников

Процедура прекращения деятельности ИП состоит из нескольких этапов, но она значительно сокращается и упрощается, если вы не являетесь работодателем и не используете в работе онлайн-кассу.

ИП без сотрудников нужно представить в налоговую:

  • Заполненное и подписанное заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП – форму № Р26001. Заявление удостоверяется подписью заявителя, ее подлинность должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Хотя это не потребуется в случае, если заявление предоставляется в регистрирующий орган лично с предъявлением документа, удостоверяющего личность.
  • Документ об уплате госпошлины в размере 160 руб. Но если документы направляются в электронном формате, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не нужно.
  • Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР. Если этот документ не представить, то его предоставит сам территориальный орган ПФР.

Способы отправки документов для закрытия ИП могут быть разными: по почте с объявленной ценностью и описью вложения, через МФЦ, на сайте ФНС или через портал госуслуг.

Этапы закрытия ИП с сотрудниками

Остановимся на пошаговой инструкции для закрытия ИП со всеми необходимыми документами и бланками, которые вам могут понадобиться.

1. Выполните свой долг работодателя — разберитесь с сотрудниками, если они у вас есть

Это значит, что вам нужно рассчитать их, а также сдать отчетность и заплатить за них взносы.

Уведомление службы занятости

Согласно п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-I, о предстоящем сокращении сотрудников нужно в письменном виде предупредить службу занятости — за две недели (по месту жительства ИП).

Установленной формы такого уведомления нет, поэтому оно составляется в произвольной форме. При этом есть целый перечень обязательных сведений о сокращаемых сотрудниках, которые должны быть в нем указаны:

  • должность;
  • профессия;
  • специальность;
  • квалификационные требования;
  • условия оплаты труда каждого конкретного работника.

Можно отталкиваться от такой формы уведомления.

Предупреждение работников о предстоящем увольнении

Важно, чтобы с уведомлением каждый сотрудник был ознакомлен под подпись.

В трудовых договорах с работниками могут быть прописаны не только сроки предупреждения об увольнении, но и основания и размеры выходного пособия и других компенсационных выплат в случае прекращения трудового договора. Если все эти пункты указаны в документе, то вы обязаны их соблюдать.

По словам Кирилла Кузнецова, управляющего партнера юридического агентства «ЭКВИ», если трудовой договор не содержит сведений о сроках предупреждения об увольнении, то ИП не обязан соблюдать двухмесячный срок уведомления работника, как это установлено для работодателей-организаций.

Если же конкретные сроки уведомления прописаны в тексте трудового договора, то нужно соблюсти именно их. Уведомить нужно всех работников, даже тех, кто находится в отпуске, на больничном или в командировке .

По каждому сотруднику нужно подготовить документы:

  • Издать приказ о прекращении трудового договора. Для этого используйте форму № Т-8. Приказ должен быть издан не позднее даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, так как с этого момента ИП считается прекратившим деятельность. В приказе укажите, что «трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ». Попросите сотрудников ознакомиться с приказом и поставить под ним подписи.
  • Внести запись в трудовые книжки. Она должна соответствовать той записи, которую вы сделали в приказе.
  • Внести запись в личную карточку сотрудника. С ней он тоже должен ознакомиться под подпись.
  • В день увольнения выдать каждому сотруднику документ о страховом стаже (СЗВ-СТАЖ), справку о доходах (по форме 2-НДФЛ), сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р (выдаются по запросу сотрудника), трудовую книжку.
  • Начислите сотрудникам зарплату. Если у них есть неиспользованные отпуска, то и компенсацию за них. Если трудовой договор предусматривает другие компенсации при увольнении, то сэкономить на них не получится — придется платить (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)).

По письменному заявлению сотрудника вы обязаны выдать ему заверенные копии документов, связанных с трудовой деятельностью.

Отчитайтесь за сотрудников, заплатите за них взносы

Для этого вам нужно отправить формы документов в налоговую, ФСС и ПФР.

Налоговая инспекция должна получить от вас РСВ и 6-НДФЛ. ФСС — форму 4-ФСС. А ПФР — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.

После сдачи отчетов необходимо в течение 15 дней уплатить за сотрудников страховые взносы, которые вы насчитали в РСВ и 4-ФСС.

Заявление о снятии с учета в качестве работодателя подается в ФСС только после того, как уволен последний работник (бланк заявления можно скачать на сайте ФСС). Срок снятия — в течение 14 рабочих дней со дня поступления заявления.

Важно помнить, что факт снятия страхователя с регистрационного учета не освобождает его от погашения задолженности по обязательным платежам в ФСС.

2. Не забудьте снять с учета ККТ

Чтобы снять с учета онлайн-кассу при закрытии ИП, нужно подать заявление в ФНС (Приказ ФНС РФ от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@). Это можно сделать лично в налоговой, через интернет — на сайте ФНС, а также в личном кабинете оператора фискальных данных.

Если вы являетесь пользователем Контур.ОФД, ознакомьтесь с подробной инструкцией о том, как снять кассу с учета.

3. Урегулируйте все вопросы с контрагентами

Антон Толмачев, управляющий партнер компании «ЮрПартнерЪ», обращает внимание на то, что перед закрытием ИП, помимо сдачи отчетности, прекращения трудовых отношений с работниками и снятия с учета кассовой техники, обязательно нужно прекратить договорные отношения с контрагентами, выплатить им собственные долги и взыскать с них долги, которые они должны ИП.

Отношения с контрагентами регулируют различные договоры, как обуславливающие деятельность предпринимателя, например, договор аренды, договор обслуживания техники, договор поставки канцелярских принадлежностей, так и договоры, заключенные с контрагентами по непосредственной деятельности предпринимателя.

Эксперт рекомендует все договоры, которые прекращающий свою деятельность ИП не хочет «брать» с собой, расторгнуть перед закрытием предпринимательства.

Необходимо выплатить контрагентам собственные долги и взыскать с них долги, которые должны ИП. Как известно, после закрытия ИП все его долги остаются на физическом лице (бывшем ИП). Когда кредитор готов подождать, не обязательно гасить долг перед закрытием. Но вместе с тем взыскать собственные долги еще в момент работы ИП — это обязательное мероприятие (хотя бы потому, что в этом случае большинство споров будут рассматриваться в арбитражном суде, который гораздо компетентнее в спорах, вытекающих из экономических правоотношений).

4. Уничтожьте печать (при ее наличии)

Законодательство РФ не обязывает ИП иметь печать. Тем не менее ИП никто не запрещает ее иметь.

Только стоит помнить, что после закрытия ИП печать теряет свою юридическую силу, ведь ИП, обозначенный на печати, уже фактически не существует. Поэтому лучше уничтожить печать, чтобы исключить риски ее неправомерного использования третьими лицами.

Важный момент: уничтожение печати оформляется актом, который свидетельствует комиссия. Она может состоять из любых лиц: родственников, знакомых.

5. Подготовьте необходимый пакет документов для закрытия ИП

Его нужно будет направить в ту налоговую, где осуществлялась регистрация ИП.

Какие именно документы потребуются:

  • Скачайте на сайте ФНС форму № Р26001 – это заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП. Его нужно заполнить.

Обратите внимание на то, что подпись на заявлении должна быть засвидетельствована у нотариуса. Исключение составляет случай, когда предприниматель представляет документы лично и при этом предъявляет паспорт.

  • Сформируйте на сайте ФНС квитанцию об уплате госпошлины. Она обойдется вам в 160 руб. Если заявление подается на сайте налоговой или в МФЦ, то оплачивать госпошлину не нужно.
  • Представьте в территориальный орган Пенсионного фонда сведения о персонифицированном учете.

Если вы это не сделаете, то территориальный орган сам сделает эту работу за вас: направит налоговой необходимую информацию в электронном виде в рамках межведомственного обмена.

Способы подачи документов в ФНС

Сейчас доступно несколько способов — вы можете выбрать любой удобный:

  • лично (нужно будет иметь при себе паспорт);
  • через представителя по доверенности, заверенной нотариусом;
  • по почте с объявленной ценностью и описью вложения (в этом случае подпись должна быть засвидетельствована нотариально). В соответствующем поле заявления нужно указать ИНН нотариуса. Если это не сделать, то в закрытии ИП могут отказать (Письмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@);
  • на сайте ФНС;
  • лично или по доверенности в МФЦ;
  • через портал госуслуг.

Для формирования документов в электронном виде потребуется квалифицированная электронная подпись.

Инспекция, приняв документы, выдаст (или направит) в ответ расписку в их получении.

Какие документы вы получите от ФНС

С момента получения документов у налоговой есть 5 дней на то, чтобы закрыть ИП. Но это если с вашим пакетом документов всё в порядке.

По факту процедуры вы получите уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП.

Обязательства после утраты статуса ИП

Даже утратив статус ИП, вы, как физлицо, продолжаете нести обязательства, взятые на себя во время ведения бизнеса, то есть над вами продолжают висеть долги — их не стоит оставлять непогашенными.

Если при закрытии ИП выяснится, что есть задолженность перед Пенсионным фондом, то ее надо оплатить, так как по закону ИП несет ответственность по долгам и после закрытия.

Кроме того, надо понимать, что ИП — сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него. Предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя все то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности.

Кирилл Кузнецов
Управляющий партнер юридического агентства «ЭКВИ»

6. Разберитесь с отчетностью

Если вы применяете «упрощенку», то вы не можете не подать декларацию. Это нужно сделать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

ИП на ЕНВД подают декларацию не позднее 20 числа первого месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.

Если вы являетесь пользователем Эльбы, то сервис поможет вам сдать декларацию по УСН или ЕНВД и посчитает страховые взносы после закрытия ИП.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ (в течение 5 дней после внесения записи о закрытии ИП) и декларацию по НДС (до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором закрылся ИП).

По страховым взносам нужно отчитаться в течение 15 дней после остановки деятельности. Фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально дням существования ИП — ее можно посчитать с помощью калькулятора взносов. Нужно будет заплатить дополнительный 1 % пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 руб.

7. Закройте расчетный счет

Чтобы разобраться с расчетным счетом, заполните заявление по форме, выданной в банке, который открыл счет.

Часто возникают вопросы о том, можно ли не закрывать расчетный счет в связи с прекращением деятельности ИП. Эксперты в большинстве своем сходятся во мнении, что лучше все-таки закрыть, чтобы избежать претензий со стороны банка и налоговых органов.

Когда нужна помощь юриста в закрытии ИП

По словам Антона Толмачева, управляющего партнера компании «ЮрПартнерЪ», помощь специалиста особенно необходима при закрытии ИП с большими оборотами.

Юрист может оградить как от банальных ошибок, например, неправильно заполненного заявления (в этом случае ФНС откажет в закрытии), так и от более серьезных — если перед закрытием не предпринять необходимых действий по увольнению сотрудников, по снятию с регистрации ККТ.

Эксперт предупреждает, что в этом случае ФНС не только откажет в закрытии, но и может организовать проверку деятельности ИП, а сотрудники, с которыми перед закрытием не прекратили трудовые отношения по всем правилам трудового законодательства, смогут обратиться в суд.

Как закрыть ИП в пандемию

В период пандемии могут вводиться различные ограничения, которые делают невозможным посещение налоговых органов.

В этом случае заявления о прекращении деятельности по

Приложение N 10. Форма N P26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя" (форма по КНД 1112512)

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2020 г. N ЕД-7-14/617@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистраци.

В качестве способа представления заявления нужно указать: «В электронном виде без использования электронной подписи заявителя (заявителей)».

К заявлению прилагаются:

  • скан-копия или фото страниц документа, удостоверяющего личность;
  • фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах.

Также нужно будет уплатить в электронном виде пошлину (160 руб.).

Дальнейшее личное взаимодействие с налоговым органом не потребуется.

Налоговый орган даст ответ в течение пяти рабочих дней и направит документы на указанный электронный адрес.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Можно ли закрыть ИП с долгами, как это сделать? Освобождает ли ликвидация от задолженности?

Существует ряд причин для закрытия ИП. Это может быть самостоятельное решение предпринимателя или вынужденная мера, например, постановление суда.

Иногда приходится начинать процедуру ликвидации при наличии задолженности перед государственными органами или работниками и контрагентами. В таком случае у предпринимателя возникают сомнения насчет законности его действий.

В статье подробно рассказано о том, как поэтапно ликвидировать ИП при наличии задолженности, в том числе куда обращаться, какие документы подготовить и многое другое.

Закрытие предпринимательской деятельности ИП-должника

Предприниматель может иметь следующие задолженности:

  • по налогам;
  • перед ПФ;
  • по кредитам;
  • по заработной плате;
  • перед контрагентами (по договорам).

Можно ли это сделать, если есть долговые обязательства?

Согласно действующему законодательству, наличие задолженности у ИП не является препятствием для прекращения его предпринимательской деятельности. Процедура проводится в стандартном порядке, как и в случае отсутствия непогашенных обязательств.

Читайте также:  Оспаривание требования налогового органа

Какие могут быть основания?

Основания для ликвидации ИП:

  • собственное решение предпринимателя;
  • смерть ИП;
  • решение суда;
  • банкротство;
  • истечение срока регистрации фирмы.

Ликвидация ИП на всех перечисленных основаниях, кроме закрытия по собственному желанию, предусматривает наличие соответствующих документов.

Пошаговая инструкция: как провести ликвидацию при задолженности?

Чтобы закрыть ИП с долгами, необходимо выполнить следующие действия:

  1. Заполнить заявление о прекращении предпринимательской деятельности. Бланк можно получить в налоговой инспекции или скачать на сайте ФНС. По желанию заявление можно заполнить как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
  2. Оплатит государственную пошлину. Платеж можно произвести через кассу банка или в режиме онлайн безналичным переводом. Реквизиты счета можно узнать в налоговой инспекции или на сайте ФНС.
  3. Подать документы в налоговую службу. Инспектор выдаст расписку о получении бумаг.
  4. Получить свидетельство о прекращении предпринимательской деятельности (Р65001) и выписку из ЕГРИП в течение 5 рабочих дней. Документы могут быть высланы почтой. С момента их получения ИП считается закрытым.

Документы предприниматель может подать лично или через представителя. В последнем случае потребуется оформить и нотариально заверить соответствующую доверенность. Существует возможность переслать бумаги по почте заказным письмом, приложив к нему опись.

По взносам в Пенсионный фонд

В процессе закрытия ИП необходимо получить справку о состоянии задолженности в ПФ. Наличие долгов не может быть основанием для отказа в проведении процедуры ликвидации. Предприниматель имеет право погасить их как до закрытия ИП, так и после, уже в статусе физического лица.

После регистрации прекращения деятельности в ЕГРИП вносится соответствующая запись. Данные передаются в ПФ.

По налогам

Нередко предприниматели имеют задолженность по налогам. В таком случае закрыть ИП удастся лишь после погашения долгов. Кроме того, придется уплатить суммы штрафных санкций и пени.

Если предприниматель не может погасить все обязательства, он имеет право объявить себя банкротом. Для этого нужно подать соответствующее заявление в арбитражный суд, приложив к нему график уплаты задолженности. В первую очередь погашению подлежат обязательства перед бюджетом и ПФ, а затем — перед другими кредиторами.

Если предприниматель имеет долги только перед государством, заявление в большинстве случаев удовлетворяется. Суд может также смягчить условия и предоставить отсрочку или рассрочку платежей.

После признания предпринимателя банкротом налоговая инспекция автоматически проводит регистрацию ликвидации ИП на основании соответствующих документов.

По оплате труда

Юридическое лицо должно за 2 месяца предупредить работников о предстоящем прекращении деятельности. К физическому лицу данное требование не относится. Вопрос насчет невыполненных обязательств по заработной плате может быть решен и после прекращения ИП.

По кредитам

ИП имеет право в любое время прекратить предпринимательскую деятельность при наличии у него задолженности по кредитам. Законодательством не предусмотрено разделение имущества гражданина и предпринимателя, поэтому ликвидация последнего не снимает с физического лица обязанность уплачивать долги по ссудам. Банк имеет право взыскать их в судебном порядке в течение 3 лет после их возникновения.

Перед ФСС

Задолженность перед ФСС может возникнуть у предпринимателя, который заключал трудовые договора с наемными работниками. В этом случае закрытие ИП производится в общем порядке. ФНС передает соответствующие сведения в ФСС. Срок уплаты задолженности — 15 дней после ликвидации. Затем может быть подан иск в суд.

Основные способы закрытия

ИП, имеющий задолженности, может самостоятельно подать заявление на прекращение предпринимательской деятельности, обратившись в налоговую инспекцию, либо через интернет на сайте Госуслуг, а также в личном кабинете ФНС.

При возникновении каких-либо затруднений можно воспользоваться услугами МФЦ.

Через МФЦ, Госуслуги и личный кабинет ФНС

Чтобы воспользоваться услугами МФЦ, предпринимателю, кроме стандартного пакета бумаг, потребуется составить специальную доверенность. Это документ установленной формы, который позволяет специалистам центра действовать от лица клиента и запрашивать необходимые данные.

Порядок действий следующий:

  1. Выбрать ближайший МФЦ.
  2. Записаться на прием к специалисту.
  3. Сформировать пакет документов.
  4. Оплатить госпошлину в размере 160 руб.
  5. Предоставить документы.
  6. Получить ответ от ФНС.

При обращении в МФЦ срок проведения процедуры ликвидации ИП продлевается до 8 дней. Это связано с затратами времени на документооборот между организациями. Преимущество данного способа заключается в возможности воспользоваться несколькими услугами одновременно.

Чтобы закрыть ИП-должника с помощью сайта Госуслуг, необходимо зарегистрироваться на портале и подтвердить учетную запись. Затем потребуется выполнить следующие действия:

  1. Войти в раздел «Налоги и финансы».
  2. Выбрать пункт «Регистрация юридических лиц и предпринимателей».
  3. В открывшемся списке выбрать «Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя».
  4. Ознакомиться с правилами и нажать кнопку «Получить услугу».
  5. Активировать опцию «Заполнить новое заявление».
  6. Подтвердить согласие на обработку персональных данных.
  7. Выбрать вид заявления и нажать «Далее».
  8. Заполнить и отправить форму, прикрепив фото документов.

Госпошлину можно оплатить на сайте Госуслуг.

Документы рассматриваются в течение 5 дней.

Для подачи заявления в личном кабинете налогоплательщика потребуется:

  1. Войти в ЛК.
  2. Заполнить электронную форму заявления.
  3. Прикрепить скан паспорта.
  4. Сформировать квитанцию с помощью опции «Уплата госпошлины».
  5. Заверить документы цифровой подписью и отправить их.

На следующий день на адрес электронной почты заявителя поступит сообщение от налоговой инспекции о том, что заявление принято в обработку.

Могут ли отказать, по каким причинам?

Причинами для отказа в закрытии ИП могут быть:

  1. Неполный пакет документов.
  2. Ошибки в составлении бумаг.
  3. Ведение судебного разбирательства по отношению к ИП с возможностью принудительной ликвидации.
  4. Подача документов в ФНС не по месту регистрации.
  5. Искажение данных при заполнении заявления.
  6. Подписание документов лицом, не имеющим соответствующих полномочий.

Какие документы и отчетность нужно предоставить?

Для регистрации прекращения предпринимательской деятельности в 2020 году потребуются следующие документы:

  • заявление по форме Р26001;
  • квитанция об уплате госпошлины.

Перед закрытием предприниматель должен подать в налоговую инспекцию декларации за весь период существования ИП, даже если он не осуществлял деятельность (в этом случае показатели будут нулевыми). Если декларации предоставлялись своевременно, потребуется отчитаться только за последний год. Граничный срок сдачи отчетности — 5 дней после ликвидации. В противном случае будет начислен штраф.

Освобождает ли от долговых обязательств ликвидация?

Регистрация прекращения предпринимательской деятельности ИП не является основанием для неуплаты задолженностей.

Ответственность и возможные последствия

Если должник отказывается выполнять обязательства в установленный срок, к нему могут быть применены следующие меры:

  1. Вручение требования об уплате налогов.
  2. Взыскание соответствующих сумм с расчетного в принудительном порядке.
  3. Подача иска в суд.

Наличие задолженности не является препятствием для закрытия ИП. Но следует помнить, что долги при этом списанию не подлежат. Кроме того, за несвоевременную уплату обязательств перед бюджетом и фондами предусмотрены штрафные санкции и пени. Отказ от уплаты задолженности может повлечь за собой судебное разбирательство.

Процедура закрытия ИП с долгами по налогам в 2021 году

В силу разных обстоятельств иногда некоторым индивидуальным предпринимателям приходится закрывать своё дело. Такая процедура является довольно распространённой. К тому же, на данный момент существует огромное количество организаций, которые готовы помочь бизнесменам в закрытии их предприятия и подготовить для этого всю необходимую документацию.

Такой способ считается самым простым, но потребует дополнительных расходов. Прекратить деятельность предприятия можно и самостоятельно. В данной статье мы расскажем, можно ли закрыть компанию с долгами по ПФР.

Причины для закрытия ИП

Существует множество причин, по которым предприятие может прекратить свою деятельность. Они необязательно должны быть вескими. Есть несколько оснований для закрытия компании с долгами по пенсионным взносам в 2021 году:

  • Желание владельца ИП.
  • Кончина бизнесмена.
  • Судебное постановление.
  • Банкротство компании.
  • Прекращение, ликвидация или истечение периода регистрации предприятия.

По всем вышеперечисленным пунктам необходимо подготовить специальную документацию. Исключением здесь является только пункт, где хозяин закрывает ИП по своему желанию.

Задолженность и ликвидация

Само по себе аннулирование предприятия не представляет особых проблем. Однако если у собственника бизнеса имеются задолженности, то ему придётся поволноваться. Но стоит отметить, что по закону Российской Федерации закрытие ИП с долгами не может быть отклонено судебной инстанцией. Если такое произошло, то владелец имеет полномочия обращаться в судебное учреждение.

Алгоритм закрытия ИП

В случае образования задолженности у владельца бизнеса он имеет полномочия прекратить работу своей фирмы.

Рассмотрим план действий, благодаря которому можно закрыть ИП с долгами:

  1. Сначала бизнесмену необходимо заполнить ходатайство о прекращении деятельности предприятия по установленной форме. Данное заявление он может получить непосредственно в отделении налоговой службы или же скачать его на официальном сайте ФНС. К тому же его можно заполнить в электронной форме и отправить в инспекцию.
  2. На следующей стадии нужно уплатить государственную пошлину. Это обязательное условие. Заплатить можно как в любом отделении банковского учреждения, так и в режиме онлайн. Реквизиты для уплаты нужно взять в налоговой службе или же также скачать на её официальном сайте. Важно быть внимательным при заполнении квитанции во избежание ошибок и опечаток, таким образом, вы сэкономите своё время.
  3. Направлять ходатайство по установленной форме и квитанцию об оплате государственной пошлины необходимо в налоговую инспекцию. Прекращение деятельности компании с задолженностью должно быть осуществлено в том территориальном органе налоговой инспекции, где она была открыта. Подавать документацию о закрытии ИП с долгами может как сам владелец компании, так и его доверенное лицо. При этом у представителя должна быть на руках доверенность, заверенная нотариусом. Подать документы разрешается и с помощью почтового отправления.
  4. После подачи заявления и документов бизнесмен должен выждать определённое время, а потом получить в налоговой службе следующее:
  • Свидетельство о прекращении деятельности ИП.
  • Выписку из Единого реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Данные документы могут быть переданы как самому владельцу компании, так и его доверенному представителю на основании предъявленной доверенности, заверенной нотариальным способом.

Три варианта закрытия ИП

Добровольное аннулирование фирмы от 20000 рублей (три месяца).

  • Данный способ эффективен при уменьшении размера прибыли и снижении экономической рентабельности.
  • Компания с долгами будет аннулирована по решению учредителей.
  • Если ликвидация происходит после назначения комиссии.
  • Будет проведён комплексный бухгалтерский аудит перед проверкой из налоговой.
  • Происходит отправка уведомлений о последующем увольнении работников в Государственную инспекцию по труду и миграционную службу.
  • Вся документация оформляется через ИФНС.
  • В итоге владелец получает на руки свидетельство о прекращении деятельности ИП от налоговой инспекции.

Аннулирование предприятия через процедуру банкротства от 250000 рублей (срок пять месяцев).

  • Такой вариант возможен при имеющейся задолженности на сумму от 300000 рублей для обычных фирм, и от 1000000 рублей для стратегических организаций.
  • Делопроизводство рассматривается в арбитражном суде.
  • Полномочия на подачу ходатайства имеют кредиторы, руководство предприятия, уполномоченные органы, конкурсные управляющие и сотрудники компании.
  • Процедура банкротства будет состоять из нескольких этапов: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство.
  • На любой стадии несостоятельности можно заключить мировое соглашение и продолжить деятельность предприятия.

Аннулирование организации по персональной системе. Индивидуальный расчёт.

  • Берётся в учёт финансовое состояние фирмы и сумма задолженности.
  • Разрабатывается персональная стратегия.
  • Есть возможность снижения задолженности перед кредиторами и государственными органами.
  • Быстрое закрытые долговых обязательств.
  • Учредители не рискуют активами.
  • Оформление происходит быстро и законно.

Сроки процедуры

Закрытие ИП с задолженностью не ограничивается сроками. Владелец может подать заявление в любое время. Здесь ограничены сроки рассмотрения ходатайства.

Подача заявления и документации занимает у человека не более двух часов. Ходатайство должно быть рассмотрено в течение пяти дней.

Принудительное закрытие ИП

Налоговики уже давно сами исключают из госреестра компании, которые не ведут деятельность и не сдают отчеты. А вступившие в силу с 1 сентября 2020 года изменения в законодательстве позволят им «добраться» и до индивидуальных предпринимателей.

Рассмотрим, кому из ИП грозит принудительное закрытие и что можно сделать, чтобы избежать подобных проблем.

Что изменилось в порядке закрытия ИП с 1 сентября 2020 года

До сентября 2020 года закрыть ИП во внесудебном порядке можно было только в одном случае. Речь шла о ситуации, когда иностранный гражданин, зарегистрированный в РФ, как предприниматель, утратил право на проживание в России.

Также предпринимателя мог закрыть и суд: например, при банкротстве или если гражданин был признан недееспособным.

Все эти основания остались и после 1 сентября 2020 года, но к ним добавилось новое. Теперь налоговики имеют право без привлечения суда исключить ИП из госреестра, если одновременно выполняются следующие условия (п. 7 ст. 1 закона от 12.11.2019 № 377-ФЗ):

  1. Предприниматель не сдавал налоговую отчетность в течение 15 месяцев, или те же 15 месяцев прошли с даты окончания срока действия патента.
  2. У предпринимателя есть недоимка по обязательным платежам, предусмотренным налоговым законодательством.

Эти нормы закона пока не конкретизированы, поэтому формально речь может идти о любой недоимке, даже в несколько рублей.

Что же касается отчетов, то имеются в виду формы, предусмотренные НК РФ: декларации, расчеты по страховым взносам и отчетность по НДФЛ. Если же ИП не сдал отчеты в ПФР или ФСС, то налоговики не смогут закрыть ИП в принудительном порядке.

Важно то, что здесь речь идет о выполнении обеих условий сразу. Чтобы попасть под принудительное закрытие, ИП должен одновременно и не сдавать отчеты, и иметь налоговую задолженность.

Какие последствия влечет за собой принудительное закрытие ИП

Если ИП был исключен из госреестра по решению налоговых органов, то он в течение трех следующих лет не сможет вновь зарегистрироваться, как предприниматель (п. 5 ст. 1 закона № 377-ФЗ).

Правда, это не значит, что для бывшего ИП после принудительной ликвидации на три года полностью закрыты возможности для ведения бизнеса. Закон не запрещает ему учредить юридическое лицо или зарегистрироваться в качестве самозанятого.

А вот от задолженностей закрытие ИП никого не избавит. Все накопленные долги, связанные с ведением бизнеса, останутся на физическом лице. Это может быть, как задолженность перед контрагентами, так и недоимка по налогам.

Бывший предприниматель должен будет рассчитаться с кредиторами за счет личных денежных средств, а если их не хватит – то и за счет другого имущества.

В каком порядке налоговики будут ликвидировать ИП

По каждому предпринимателю, который попадет под критерии для принудительного закрытия, налоговики примут предварительное решение об исключении его из госреестра.

Важно то, что самому предпринимателю об этом никто не сообщит. Информация будет в течение трех дней опубликована в «Вестнике государственной регистрации».

В течение месяца после публикации все заинтересованные лица, которые считают, что предстоящая ликвидация нарушает их права, имеют право выслать налоговикам мотивированные заявления об этом. Такими лицами могут быть как контрагенты, так и сам предприниматель.

Если за месяц никакие заявления не поступят, то ИП будет исключен из госреестра. Это решение можно будет обжаловать в суде в течение года.

Как избежать принудительного закрытия ИП

Самый лучший вариант – платить все налоги и вовремя сдавать отчетность. Но если нарушение уже допущено, то такому предпринимателю нужно делать следующее:

  1. Регулярно (не реже, чем раз в неделю) проверять информацию на сайте «Вестника госрегистрации».
  2. Если появится объявление о предварительном решении об исключении ИП из госреестра – в кратчайшие сроки выслать по указанному в объявлении адресу мотивированное заявление.

Какие доводы ИП может привести в заявлении для того, чтобы налоговики отменили решение об его ликвидации – в законе не сказано. Разъяснений ФНС по этому поводу тоже пока нет. Но можно предположить, что результат дадут, например, следующие обоснования:

  1. Незначительность нарушения. Например, недоимка составляет всего несколько десятков рублей.
  2. На момент подачи заявления нарушения устранены: недоимка погашена, отчеты сданы.
Читайте также:  Какой налог с продажи дома по наследству

Вывод

Начиная с 1 сентября 2020 года налоговики имеют право принудительно закрывать ИП, которые одновременно имеют долги по налогам и не сдают отчетность. Такие граждане не смогут в течение трех следующих лет после ликвидации вести бизнес в форме ИП.

Чтобы избежать принудительного исключения из госреестра, нужно регулярно проверять информацию в «Вестнике государственной регистрации». При необходимости ИП должен устранить нарушения и в течение месяца после публикации в «Вестнике…» направить налоговикам заявление с просьбой отменить предварительное решение о ликвидации.

Если же предприниматель не отследит вовремя информацию, и налоговики исключат его из госреестра, то он может еще в течение года обжаловать это решение в суде.

Как закрыть ИП с долгами: инструкция на 2021 год

Предпринимательская деятельность полна рисков, которые могут поглотить бизнесмена и привести к краху. Не стоит забывать о действующих механизмах, которые позволяют предпринимателям в критических обстоятельствах найти защиту от долгов и исправить ситуацию. В этой статьей мы хотим рассмотреть, как закрыть ИП с долгами, с какими трудностями столкнется предприниматель и как их обойти, а так же насколько реально списание долгов для предпринимателя.

Основания для закрытия ИП

Основная причина закрытия статуса ИП — это рост задолженностей. Но закрыть предпринимательскую деятельность можно по ряду других причин, законодательством не установлен четкий регламент по данному вопросу.

В частности закрыть ИП можно в следующих случаях:

  • если есть соответствующее постановление суда;
  • если предприниматель умер;
  • если предприниматель принял такое решение по субъективным причинам;
  • если истек период регистрации или деятельность была прекращена;
  • если предприниматель собирается признать себя банкротом.

Таким образом, закрытие ИП может состояться при любых обстоятельствах. Часто предприниматели задаются вопросом — как свернуть деятельность, если есть долги? На самом деле образование задолженностей не может стать причиной для отказа в ликвидации статуса. Вам не могут отказать ни в ПФР, ни в ФНС, ни в других инстанциях.

Разумеется, если вы закроете ИП с долгами — они не исчезнут сами по себе. Далее кредиторы могут обратиться в суд; либо включиться в реестр кредиторов, если предприниматель подаст документы в суд на признание себя банкротом.

Этапы закрытия ИП: пошаговая инструкция

Ниже мы представляем порядок действий, инструкцию, которая поможет закрыть статус индивидуального предпринимателя самостоятельно. Порядок подходит и тем, у кого есть долги, и тем, у кого задолженностей нет.

    Составляется заявление на прекращение деятельности. Бланки и формы представлены на официальном портале ФНС. Заявление может заполнить в электронном формате, после чего оно так же направляется в орган с электронной подписью, без необходимости распечатки.

  • Оплачивается госпошлина, это обязательный этап. Предприниматель может оплатить ее в любом банке, в том числе — через личный кабинет онлайн. Сформировать квитанцию на оплату представлены на официальном ресурсе ФНС.
  • Далее предстоит не менее ответственный шаг: необходимо подать заявление по форме Р26001 с квитанцией об оплате госпошлины в Федеральную налоговую службу. Предприниматель должен подать документы в то же отделение, где и открывал статус ИП. Подача осуществляется лично или через доверенного представителя. При необходимости можно воспользоваться почтовыми услугами.
  • Далее через 5 рабочих дней необходимо посетить отделение, и получить выписку из ЕГРИП + свидетельство о прекращение деятельности ИП. Представленные документы могут быть выданы только лично предпринимателю или его представителю по доверенности.
  • Важно! Прежде чем подавать документы, предприниматель должен позакрывать счета и снять контрольно-кассовую машину с регистрации.

    Поможем списать ваши долги

    Наш юрист позвонит Вам через несколько минут и ответит на все интересующие вопросы

    Сроки закрытия ИП

    Законодательство устанавливает лимиты сроков для рассмотрения поданных заявлений. ФНС обязана рассмотреть заявление и принять решение в течение 5 рабочих дней.

    Срок погашения долгов по предпринимательской деятельности тоже ограничен. Согласно нормам законодательства, в течение 14 дней с момента закрытия статуса ИП должен рассчитаться с Пенсионным фондом. С налоговым органом расчеты (вернее — подача декларации) осуществляются в следующие сроки:

    • УСН подается до 25 числа следующего месяца после закрытия статуса;
    • ЕНВД подается до того, как статус ИП будет закрыт.

    Как узнать, есть ли задолженность?

    Существуют следующие способы проверки наличия или отсутствия долга. Если пойти традиционными путями, то вам придется либо посетить ФНС, либо направить запрос в налоговый орган.

    Но можно запросить сведения другими способами.

    1. На портале ФНС через Личный кабинет налогоплательщика. Здесь вы сможете оценить размеры долга, сумму начисляемых пеней и штрафных санкций.
    2. Зайти на сайт Госуслуги и зарегистрироваться как предприниматель.
    3. Посетить сайт Федеральной службы судебных приставов, и найти дела по своему ФИО. Если у вас есть просуженные задолженности, и уже открыты исполнительные производства, она обязательно найдутся в представленной базе. Потребуется указать для поиска следующие данные:
      • ФИО;
      • Дату рождения;
      • Регион.

    Способы ликвидации ИП с долгами

    Если на ИП есть долг, а возможно его погасить — нет, то мы советуем предпринимателям пройти процедуру банкротства. Законодательство предусматривает 2 варианта банкротства для предпринимателей с долгами:

    • банкротиться как ИП, находясь в статусе. Более затратный и сложный путь. Его выбирают, если нет альтернативных вариантов — например, если долги по ФНС не позволяют закрыть статус;
    • банкротиться как физическое лицо, предварительно закрыв статус предпринимателя.

    Мораторий на плановые проверки в 2018 году: количество выездных проверок для обществ в год, в том числе проверка ип налоговой инспекцией

    На самом деле это совсем не так, и это распространенное заблуждение, которое может в свою очередь привести к отрицательным последствиям: от потери бизнеса в связи с большими доначислениями вплоть до привлечения к уголовной ответственности.

    Откуда это мнение? Видимо, это мнение сложилось из-за неправильного толкования закона от 26.12.2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», в котором, в частности в ст. 9 говорится, что плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года, а так же то, что основанием для проведения плановой проверки, является истечение трех лет со дня государственной регистрации организации или ИП.

    Однако, в ст. 1 этого ФЗ говорится, что этот закон не распространяется на налоговый контроль.

    А что же говорит нам Налоговый кодекс по поводу количества выездных налоговых проверок и сроков проверки?

    Если говорить в общем, то НК РФ не содержит ограничение относительно выездных налоговых проверок в отношении юридических лиц и ИП, которые вот только зарегистрированы и ведут свою деятельность, например, первый год.

    Очевидно, что проверять предприятие, которое только начало вести свою деятельность – не совсем логично. Ведь перед налоговиками стоит задача доначислить и доначислить побольше. А в случае, если предприятие только-только начало свою деятельность, сколько можно ему доначислить, да и нарушений будет не так и много.

    Тем не менее, малый срок деятельности компании не влечет автоматический отказ со стороны налогового органа в проведении в отношении этого предприятия ВНП. В нашей практике мы не раз сталкивались с тем, что ВНП проводилась и в отношении организации, зарегистрированной около года назад.

    Каковы причины такой проверки? Причинами проверки могут быть:

    — например, у полиции появились данные (в результате ОРМ), что налогоплательщик «уходит» от налогов;

    — заявление организации о возмещении значительной суммы НДС;

    — как ни парадоксально, но с большой долей вероятности могут проверить компанию или ИП, которая уплачивает большие суммы налогов, налоговики видят большие обороты компании. В этом случае такой налогоплательщик очень интересен для налогового органа.

    — если организация или ИП заявили о своей ликвидации и в случае, если она (он) является крупнейшим налогоплательщиком;

    При этом, налогоплательщик должен знать и ограничения по проведению ВНП, которые призваны оградить его от навязчивого контроля со стороны налогового органа.

    Общее правило следующее (почему я написал: «Общее правило»? Да потому, что Налоговый кодекс написан таким образом, чтобы каждое правило имело исключение, чтобы каждый его прочитавший никогда не был уверен, что он все правильно понял) :

    — налоговые органы не вправе проводить больше двух ВНП в одном году (т.е. две ВНП за год возможны!). При этом выездные налоговые проверки проведенные в отношении филиалов и представительств не учитываются; Исключение: руководитель ФНС России может принять решение о необходимости проведения дополнительной (третьей в течение года) выездной проверки налогоплательщика, либо если это будет повторная выездная налоговая проверка (например, в случаях, когда вышестоящий налоговый орган проверяет нижестоящий или налогоплательщик подал в налоговый орган налоговую декларацию к уменьшению).

    — выездные налоговые проверки не должны проводиться более двух месяцев (но могут быть продлены, приостановлены, в результате чего для налогоплательщика срок проверки может затянуться и на год);

    — запрещается проводить повторные выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период. Исключение: повторная выездная налоговая проверка например, может носить другой тематический характер и касаться к примеру внешнеэкономической деятельности налогоплательщика, либо, опять же в рамках контроля вышестоящим налоговым органом нижестоящего.

    И еще, на практике часто возникает вопрос о том, а может ли проводится камеральная налоговая проверка за период, по которому уже проведена выездная налоговая проверка?

    Ответ: может. Камеральная и выездная налоговая проверка это разные виды проверок и законом такое действие не ограничено.

    Итак, давайте сделаем вывод относительно первого мифа (общие правила).

    1. Предприятие может быть подвергнуто выездной налоговой проверке и в течение первого года своей деятельности.
    2. В отношении предприятия может быть проведено в год не более двух выездных налоговых проверок.
    3. Повторная выездная налоговая проверка не может быть проведена за один и тот же налоговый период и по одним и тем же налогам.
    4. Срок проведения выездной налоговой проверки – два месяца.

    Вот вкратце и все, что касается распространенного заблуждения относительно сроков и периодов проведения выездных налоговых проверок.

    Полагаю, что сказанное убережет вас от легкомысленных действий не только в самом начале своей деятельности, но и в принципе научит вас быть более внимательным к обеспечению своей безопасности.

    В продолжение к настоящей статье рекомендуем к прочтению статью редактора моего блога Сергеева Андрея Петровича:

    «Налоговая проверка индивидуальных предпринимателей: особенности проведения»

    Проверка ИП строго регламентирована законом №294-ФЗ, так гос.органы не могут проверить предпринимателя чаще одного раза в три года. Это касается только плановых мероприятий. Поэтому прежде чем «расслабиться» и ссылаться на закон, необходимо внимательно изучить, когда и как проходит проверка ИП.
    Несмотря на мораторий, введенный в отношении плановых проверок ИП на период 2016-2018 год, он не затрагивает малый бизнес, занятый в таких сферах:
    • Медицинской.
    • Социальной.
    • Безопасности.

    Кроме того, ИП может быть включено в план на текущий год, если перед этим, например, прокуратура зафиксировала какие-либо нарушения.

    Какие типы проверок существуют: поговорим о налоговых проверках

    Для ИП и ООО виды налоговых проверок идентичны. Их можно разделить на:

    • Плановые и внеплановые.
    • Выездные и камеральные.

    А теперь давайте разберемся с каждым из видов этих проверок и особенностями их для индивидуальных предпринимателей. От понимания сущности проводимых налоговой инспекцией мероприятий зависит долговечность и процветания бизнеса.

    Плановые налоговые проверки ИП

    Как было указано выше, плановые проверки для ИП регулируются законом. Помимо того, что они не должны осуществляться чаще, чем раз в три года, ФНС должна внести частное предприятие в план например, на 2018 или 2019 год. Посмотреть есть ли вы в плане мероприятий ФНС можно на официальном ресурсе ФНС. Для этого достаточно ввести свои реквизиты. Конечно, согласно закону, налоговый инспектор должен уведомит предпринимателя о предстоящем посещении, но хватит ли у последнего времени к ней подготовиться?

    Возможность посмотреть есть ли вы среди предприятий, которые желает проверить ФНС, дает дополнительные преимущества. Поэтому не стоит пренебрегать возможностью подготовиться к визиту инспекторов, тем более что займет это всего несколько минут.

    Контроль за деятельностью и налоговая проверка ИП

    Внеплановая проверка чаще всего, бывает вызвана обнаруженными ранее нарушениями. Это могут быть ошибки в отчетности, неправильно исчисленный налог или следствием подведения итогов плановой проверки.

    Возможна и встречная внеплановая проверка, в том случае если один из ваших партнеров или контрагентов попал под пристальное внимание налоговой инспекции. При этом налоговые органы обращают внимание на такие нарушения:

    • Сравнение налоговой нагрузки ИП с идентичным предприятиями. То есть если несколько ИП ведут деятельность в одном сегменте рынка, но налоговая нагрузка одного из них значительно ниже статистических данных по данному направлению, налоговой проверки не избежать.
    • Если согласно отчетам, хозяйствующий субъект работает себе в убыток, то есть расходы на осуществление предпринимательской деятельности, превышают доходы от нее.
    • Наличие в декларации минимальной разницы между доходами и расходами.
    • Частая смена территориальной ФНС.
    • Игнорирование запроса от налогового инспектора с просьбой дать пояснения.
    • Использование при работе с контрагентами длинной цепочки посредников.

    Кроме перечисленных выше поводов для внеплановой проверки, она может быть инициирована также при ликвидации – то есть закрытии компании.

    Камеральные проверки ИП и ООО

    Камеральная налоговая проверка ИП проходит так же, как и компаний с другими организационными формами. Суть ее заключается во внимательном изучении инспектором сданной отчетности и деклараций. При этом налогоплательщик не уведомляется о проведении такой проверки, а узнает о ней, только если будут обнаружены нарушения.

    В таком случае он получит уведомление с просьбой внести уточнения или дать разъяснения. Предоставить необходимую информацию налоговому инспектору можно в любом удобном виде – лично, по телефону или письменно. На это законом отводится пять дней с момента получения запроса.

    Документы для проверки налоговой

    Камеральная проверка является обычной процедурой, которая проводится инспекторами в рабочем порядке и она включает в себя:

    • Проверку правильности заполнения декларации и исчисления налогов.
    • Обоснованность расходов.
    • Уплату всех необходимых взносов на заработную плату и в социальные фонды.

    Проведение выездной проверки ИП

    Выездная проверка индивидуального предпринимателя проводится, если для такой проверки есть условия. То есть, помещения, производственные площади и прочее. В ином случае такая проверка может быть проведена непосредственно в территориальной ФНС. Предприниматель должен обязательно присутствовать при проверке, поэтому о ней извещается заранее, но не позже чем за три дня.

    Поводом для выездной проверки может стать выявленные нарушения в отчетности или налоговой декларации, а также жалобы третьих лиц на деятельность предпринимателя.

    Сроки выездной проверки ИП и дополнительные процедуры

    Суть такой процедуры заключается в том, что на предприятие выезжают сотрудники налоговой инспекции. В процессе работы они проверяют хозяйственную деятельность ИП, бухгалтерскую отчетность, договора, лицензии, допуски и прочую документацию, непосредственно касающаяся деятельности ИП и может включать такие действия:

    • Проверка правоустанавливающих и иных документов – лицензий, кассовых и банковских документов и пр.
    • Изъятие документации для более глубокой проверки.
    • Изучение производственных, офисных или торговых площадей, оборудования и иных средств получения дохода.
    • Проведение инвентаризации для сравнения с данными указываемых в документах и отчетах.
    • При необходимости, привлечение экспертов в той или иной области бизнеса или хозяйственной деятельности.
    • Привлечение свидетелей для уточнения обстоятельств.
    • Проведение почерковедческой экспертизы и прочее.

    Срок проведения такой проверки строго не ограничивается законом, так как у хозяйствующего субъекта может быть несколько подразделений, которые необходимо включить в план проверки. Поэтому, несмотря на то, что законом установлено, что время проведения контроля не должно превышать 60 календарных дней, в особых случаях налоговым органам разрешено увеличить этот срок до полугода.

    Читайте также:  Безпроцентный займ

    Результаты налоговой проверки ИП

    В последний день проверки, уполномоченным лицом ФНС должна быть выдана справка с указанием срока и предмета проведенного мероприятия. В данном документе указываются данные уполномоченного лица. Предприниматель должен получить справку под личную подпись. В случае отказа от получения справки, она будет выслана на адрес ИП заказным письмом.

    После вручения справки уполномоченный представитель ФНС не имеет права находиться на территории хозяйствующего субъекта и требовать от него дополнительных справок и документов.
    Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается ИП, другой остается в территориальной ФНС. При отказе от получения акта, он будет выслан на адрес предпринимателя заказным письмом. В данном документе должна быть указана такая информация:

    • Дата, когда акт был подписан.
    • Реквизиты проверяемого лица – ФИО предпринимателя.
    • Данные о лицах, которые участвовали в проведении проверки.
    • Данные документа, на основании которого проверка проводилась.
    • Список предоставленных ИП документов.
    • Период, который проверяла налоговая инспекция.
    • Вид налога.
    • Даты проверки.
    • Адрес, по которому проводилась выездная проверка.
    • Действия, осуществленные инспекторами в ходе проверки.
    • Ссылки на документы, подтверждающие наличие нарушений.
    • Выводы проверки и рекомендации по устранению обнаруженных нарушений.

    Если предприниматель, после изучения акта не согласен с выводами инспектора или с отдельными положениями, содержащимися в документе, он имеет право его обжаловать в течение 30 календарных дней со дня получения его на руки. Возражение подается в письменном виде с изложением пунктов, с которыми проверяемый не согласен. При необходимости к акту прилагаются документы, уточняющие или опровергающие выводы инспекции.

    Чаще всего для ИП применяется система штрафов и пени, однако это не значит, что по результатам проверки не могут быть приняты более жесткие меры. Так инспекция может инициировать блокировку банковских счетов, внести компанию в реестр недобросовестных поставщиков или фирм однодневок или прекратить деятельность компании.

    Налоговая проверка при закрытии ИП

    Даже после того как хозяйственная деятельность прекращена, предпринимателю не стоит расслабляться. Нередки случаи, когда налоговые органы инициируют проверку после закрытия ИП. При этом срок, в который она может быть инициирована, составляет три года. Это не касается предпринимателей, которые в течение двух-трех лет сдавали нулевую отчетность, и вопросов к ним у ФНС не было. Для недействующего предприятия такая она маловероятна.

    Что в отношении проверки следует знать ИП

    • Проверяющий обязан предъявить служебное удостоверение, при этом необходимо убедиться, что проверку проводит именно владелец удостоверения.
    • Убедитесь, что мероприятие проводится с согласием органа прокуратуры, при этом в документе должны быть указаны ваши реквизиты и цель проводимой проверки. Официальный документ должен иметь подписи и печати или быть напечатан на фирменном бланке.
    • Постановление должно содержать подробное описание планируемых мероприятий. Так, обязательно должны содержаться указания: на каком основании проводится проверка, и с какой целью. Кроме того должны быть перечислены мероприятия и привлекаемые эксперты и специалисты.

    Рекомендации для ИП по проверкам

    Существует мнение, что если налоговые инспектора приходят, то они, обязательно, что ни будь да найдут. Статистика с таким утверждением согласна – большая часть визитов инспекторов заканчивается штрафными санкциями.

    Однако это не повод опускать руки, так как вполне в силах каждого минимизировать их негативные последствия. Для этого необходимо:

    • Своевременно сдавать все положенные отчеты и декларации. Тщательно проверять правильность их заполнения, тогда у ФНС к вам не будет вопросов.
    • Всегда откликаться на письменные и устные запросы за разъяснениями от вашего инспектора.
    • Периодически проводить внутренний аудит, проверяя наличие всех необходимых документов, накладных и правильность их заполнения.
    • Если вами заинтересовалась налоговая инспекция – закажите внешний аудит у специализированных компаний. Они помогут вам найти ошибки и оптимизировать документооборот и налогообложение.
    • Закажите имитацию выездной проверки – сейчас эта услуга оказывается в любом объеме. Тогда вы сможете рассмотреть все возможные сценарии и будете подготовлены к встрече с инспекторами.

    Выездная налоговая проверка

    Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

    Ограничения, связанные с выездной налоговой проверкой

    НК РФ установлены ограничения для налоговых органов, связанные с проведением выездных налоговых проверок.

    Выделяют шесть таких ограничений:

    1) ограничения по месту проведения проверки: проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа;

    2) ограничения по количеству проверок:

    налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;

    налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

    3) ограничения по периоду проверки: в рамках проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки;

    4) ограничения по самостоятельной проверке филиалов или представительств:

    налоговый орган не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;

    налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года;

    5) ограничения по длительности проверки: проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев;

    6) контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездной проверки.

    Срок проведения выездной налоговой проверки

    По общему правилу выездная налоговая проверка организации не может длиться более двух месяцев. Этот срок исчисляется со дня вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки и до дня составления проверяющими органами справки о проведенной проверке.

    Однако по решению руководителя (заместителя руководителя) УФНС по субъекту РФ общий срок выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

    Перечень оснований, при наличии которых продлевается срок выездной налоговой проверки, открыт.

    Это, в частности:

    большое количество документов, которые надо проверить;

    большая продолжительность проверяемого периода;

    большое количество проверяемых налогов;

    несвоевременное представление проверяемой организацией истребованных для проверки документов;

    наличие у проверяемой организации обособленных подразделений.

    Выездная налоговая проверка может быть приостановлена по решению руководителя (заместителя руководителя) ИФНС в следующих случаях:

    для истребования документов (информации) о проверяемой организации у ее контрагентов и других лиц;

    для проведения экспертизы;

    для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

    для перевода на русский язык проверяемых документов, составленных на иностранном языке.

    В период приостановления выездной налоговой проверки инспекторы не вправе требовать от организации представления документов и проводить какие-либо действия на ее территории (в помещениях).

    Документы, истребованные ИФНС до приостановления выездной налоговой проверки, надо представить в срок, указанный в требовании.

    Приостанавливать выездную налоговую проверку ИФНС может неоднократно. При этом общий срок приостановления выездной налоговой проверки по любым основаниям не может превышать шести месяцев.

    Таким образом, максимальный срок выездной налоговой проверки организации с учетом продления и приостановлений может составить 12 месяцев.

    Методы проведения выездной налоговой проверки

    Анализ прав и обязанностей налоговых органов позволяет метод налоговой проверки определить как способ или совокупность приемов, при помощи которых налоговые органы устанавливают, соблюдалось ли налогоплательщиком в проверяемом периоде законодательство о налогах и сборах.

    Существует 2 метода выездной налоговой проверки:

    Как правило, налоговики применяют сплошной метод проверки, поскольку решения по результатам выборочных проверок могут быть признаны недействительными.

    В ходе применения сплошного метода налоговым органом проверяется, устанавливается, истребуется, исследуется вся документация (первичные документы, журналы-ордеры, главная книга, кассовая книга, книга покупок и книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, журнал учета доходов и расходов, платежные поручения, налоговые декларации, хозяйственные договора и др.) налогоплательщика за все налоговые периоды, охваченные проверкой.

    В частности, должностными лицами налогового органа:

    ведется ли налогоплательщиком учет;

    наличие документов у налогоплательщика, предусмотренных законодательством;

    факт представления отчетности в налоговые органы.

    правильно ли выбран налогоплательщиком режим налогообложения по виду деятельности;

    факты, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налогов;

    соблюдение налогоплательщиком требований законодательства о налогах и сборах.

    налогоплательщика дополнительные документы и необходимые пояснения;

    документы о налогоплательщике у сторонних лиц, организаций, контрагентов налогоплательщика;

    правильность составления документов и наличие в них необходимых реквизитов;

    правильность и полнота учета документов;

    правильность определения налогоплательщиком объекта налогообложения, налоговой базы и др.;

    полнота и правильность исчисления налога, а также своевременность, полнота и правильность уплаты его в соответствующий бюджет;

    своевременность и правильность представления отчетности в налоговый орган.

    Документы анализируются и сопоставляются в том числе с документами, полученными от сторонних организаций и контрагентов налогоплательщика.

    Сличаются записи по первичным документам с записями по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности.

    Делается вывод о наличии или отсутствии налогового правонарушения.

    В случае выявления фактов налогового правонарушения устанавливается событие и состав правонарушения, формируется доказательственная база, доначисляются налоги, пени.

    При проведении выездной налоговой проверки выборочным методом проверяется только часть документов по некоторым налоговым (отчетным) периодам. Выявляются нарушения систематического характера, которые распространяются налоговым органом на остальные налоговые периоды.

    Выбор метода зависит от проверяемого периода, проверяемых налогов, объема деятельности налогоплательщика и количества проверяющих.

    Виды выездной налоговой проверки

    Выездные проверки бывают:

    комплексные и тематические;

    плановые и внеплановые.

    При тематической выездной налоговой проверке проверка проводится по одному налогу. При комплексной выездной налоговой проверке проверка проводится по нескольким налогам.

    Как комплексные, так и тематические проверки проводятся сплошным или выборочным методами.

    Окончание выездной налоговой проверки

    В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

    Таким образом, факт окончания выездной налоговой проверки фиксируется справкой. Дата окончания проверки должна совпадать с датой составления справки. В то же время день вручения справки налогоплательщику может отличаться от дня ее составления, что не изменяет дату окончания проверки.

    Справка подписывается всеми полномочными на то лицами.

    Налоговый орган после составления справки о проведенной проверке должен прекратить мероприятия по этой выездной налоговой проверке.

    Оформление результатов выездной налоговой проверки

    Налоговым кодексом РФ установлены правила оформления выездной налоговой проверки, которые налоговый орган должен соблюдать.

    Должностным лицам налогового органа недостаточно установить факты налогового правонарушения, необходимо правильно оформить выявленные нарушения.

    Так, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

    По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки составляется в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

    Таким образом, результаты проведенной выездной налоговой проверки закрепляются в соответствующем акте, который составляется как в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах, так и в случае отсутствия таковых.

    Содержание акта выездной налоговой проверки

    Акт выездной налоговой проверки, как любой официальный документ, должен быть составлен по установленной форме.

    Выделяют три основных требования к содержанию акта:

    1) акт составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.

    В акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями проверяющего и проверяемого лица (его представителя).

    В случае необходимости использования в тексте акта сокращенных наименований и общепринятых аббревиатур при первом употреблении соответствующее словосочетание приводится полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту;

    2) акт выездной налоговой проверки:

    • должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения;
    • не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах;

    3) акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

    Подписание акта выездной налоговой проверки

    После составления акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

    При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).

    Вручение акта выездной налоговой проверки

    Составленный и подписанный акт выездной налоговой проверки вручается лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка.

    Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

    При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

    Как правило, налоговые органы не принимают мер по вручению акта проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка, а ограничиваются направлением его по почте.

    Действия налогоплательщика после получения акта выездной налоговой проверки

    Налоговый кодекс РФ определяет действия налогоплательщика, которые он вправе осуществлять, после получения акта выездной налоговой проверки.

    Так, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

    При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

    Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта.

    При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

    Принятие итогового решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

    По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит два вида решения:

    • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;
    • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Соответственно, в решении об отказе в привлечении к ответственности отсутствует штраф, однако могут быть начислены налоги и пени.

    Итоговое решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки подписывается тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который непосредственно рассматривал эти материалы проверки.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Бесплатная консультация юриста по телефону:

    Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

    СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

    Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

    Ссылка на основную публикацию