Акции по наследству, налог

Акции в наследство, или как неожиданно можно стать миллионером

Кто из нас хоть раз, получив «письмо счастья», не мечтал, чтобы это оказалось правдой и американский родственник, разбогатевший, быть может, на биржевых спекуляциях, действительно, оставил нам в наследство инвестпортфель стоимостью пару миллионов долларов. Впрочем, даже если у вас нет дядюшки с Уолл-Стрит, ваши мысли вполне могут стать реальностью.

Один из наших читателей рассказал случай. Его бабушка оставила ему в наследство акции Сбербанка. Когда стали выяснять стоимость, оказалось, что сумма наследства составила несколько миллионов рублей. Приятная неожиданность.

В далеких 90-х практика, например, выплачивать зарплату своим сотрудникам акциями предприятия была достаточно популярна. А после запуска программы приватизации в 92-м можно было полученные от государства ваучеры обменять на акции компаний. Тогда, например, многие работники Сбербанка обменяли свои ваучеры на акции банка, а в некоторых российских регионах за один приватизационный чек давали порядка 4 тыс. акций Газпрома.

Ценность этого приобретения тогда родственники могли и не оценить. Даже после появления в России организованного фондового рынка многие считали, что биржа — сродни космодрому, где «неучу» не место. С тех пор прошло немало лет, и стоимость этих активом могла серьезно вырасти. Например, пакет в 4 тысячи акций Газпрома сейчас оценивается примерно в 680 тысяч рублей.

Случаи получения акций в наследство сегодня в России встречаются довольно часто. Если на Западе процесс наследования ценных бумаг не является чем-то необычным, то в стране, где фондовый рынок появился не так давно, вопрос до сих пор стоит остро и звучит традиционно: что делать?

Попробуем разобраться.

Предположим, что все формальности о праве на наследство уже решены. Вы — официальный наследник. Рассмотрим два варианта.

Первый: вы стали владельцем внебиржевых бумаг, то есть оставивший их вам в наследство человек решил не разбираться во всех тонкостях фондового рынка и акции на биржу не выводил.

В этом случае ценные бумаги хранятся в депозитарии, а учет их ведет реестродержатель или, как его еще называют, регистратор. В первую очередь стоит обращаться туда, заручившись поддержкой нотариуса. Он на основании любого документа, свидетельствующего о наличии этих акций у прежнего владельца (справки, приглашения для участия в собраниях акционеров, выписки о закрытии реестров), оформит официальный запрос реестродержателю. Тут может возникнуть первый нюанс.

Нюанс №1.С того времени, как ваш «обогатитель» стал владельцем ценной бумаги, и до того, как вы узнали, что теперь это бумага ваша, прошло немало времени. За это время в компании могли произойти различные изменения, вплоть, собственно, до исчезновения предприятия. Например, компания РАО ЕЭС вот уже как с 2008 года была реорганизована в множество других компаний. Хорошая новость состоит в том, что ценные бумаги, попавшие к вам, все еще являются ценными, просто теперь вы акционер не РАО ЕЭС, а тех самых двадцати с лишним компаний. Плохая — чтобы переоформить акции на свое имя, вам придется пройти «через руки» более двух десятков регистраторов.

На запрос нотариуса реестродержатель должен прислать официальный ответ, из которого станет ясно, сколько и каких именно акций было у прежнего владельца. Нотариус на основании этого ответа включит акции в наследуемое имущество и выдаст свидетельство о праве на наследство. Если вы единственный наследник, то нотариус перечисляет ценные бумаги. Если наследников несколько, то нотариус указывает имущество и долю, которая причитается конкретно вам. Например, свидетельство о праве на наследство: Петрову причитается 1/3 от Газпрома- 10 штук.

Следующим шагом надо переоформить эти акции на себя. Для это вам опять же надо обратиться к реестродержателю. Нужен паспорт и заключение нотариуса. Открываете личный счет и переводите акции со счета прежнего владельца на свой. Как только эта процедура будет закончена — вы полноправный акционер. Дальше уже вам решать, по какому пути идти: оставить все как есть или через брокера вывести бумаги на рынок, а там продать их по текущий цене или же остаться инвестором.

Теперь рассмотрим второй вариант.

Предположим, что ваш родственник был из «продвинутых» и активно участвовал в биржевой торговле, а это значит, что у него был открыт брокерский счет. Первое, что надо сделать, — сообщить брокеру о смерти, чтобы заблокировать этот счет. Сделать это желательно как можно быстрее, пока негативная конъюнктура рынка его не обнулила. Если есть незавершенные сделки, они будут закрыты, если клиент был «в плече», его закроют. Далее следует все та же процедура: нотариус пишет брокеру запрос о состоянии счета, после получения ответа выдается нотариальное свидетельство о праве на наследство. После того, как вы обратились к брокеру с этим свидетельством, ценные бумаги бывшего владельца выводятся на указанный вами брокерский счет, а денежные средства — на банковский.

Стоит отметить, что наследник может столкнуться с еще одним нюансом:

Нюанс №2.Среди ценных бумаг, которые вы унаследовали, могут быть акции компаний, которые выплачивают своим акционерам дивиденды. Даже после блокировки счета предыдущего владельца дивидендные выплаты продолжали поступать. Пока брокер отвечает на запрос, а нотариус выписывает свидетельство, может пройти несколько месяцев. За это время счет бывшего владельца может пополниться определенной суммой за счет выплаченных за прошедший период дивидендов. Это хорошая новость. Плохая — вы получаете сумму, указанную в свидетельстве, а на начисленные средства нотариус должен выписать дополнительное свидетельство.

Налоги

И еще один пункт, на который стоит обратить внимание, — налоги. Согласно российскому законодательству, продав свои акции, вы получили доход, с которого должны заплатить в казну 13%. Но в законе есть оговорка, которая может помочь вам уменьшить фактическую сумму отчислений.

Разберем на простом примере: Петров унаследовал от Иванова 10 акций Сбербанка и продал их за 1000 рублей. Следовательно, он должен заплатить 130 рублей налогов. Но Петров может при выводе средств со счета предыдущего владельца запросить у брокера справку о затратах Иванова на покупку этих акций. Выясняется, что бывший владелец купил их за 900 рублей. Таким образом, при продаже акций доход наследника будет исчисляться так: 1000 рублей (текущая стоимость пакета акций Петрова на рынке) — 900 рублей (расходы Иванова) = 100 рублей. То есть налог Петров будет платить именно с этой суммы — 13 рублей.

В интернете «гуляет» история об одинокой 83-летней пенсионерке из Германии, которая заработала полмиллиона евро на фондовой бирже. А знаете, с чего начался ее успех? Муж якобы оставил ей в наследство 1 тыс. акций одной немецкой компании — это и был капитал, с которого она начала самостоятельно покупать и продавать акции на бирже. Вот и секрет успешного старта.

БКС Экспресс

Последние новости

Рекомендованные новости

Ход торгов. Все отраслевые индексы в плюсе

Все, что нужно знать о прогнозах на 2021

Инвестиции 2021: что купить. Полное руководство с прогнозами

Рубль укрепляет позиции

Логика выбора перспективной отрасли в 2021

Адрес для вопросов и предложений по сайту: bcs-express@bcs.ru

Copyright © 2008–2021. ООО «Компания БКС» . г. Москва, Проспект Мира, д. 69, стр. 1
Все права защищены. Любое использование материалов сайта без разрешения запрещено.
Лицензия на осуществление брокерской деятельности № 154-04434-100000 , выдана ФКЦБ РФ 10.01.2001 г.

Данные являются биржевой информацией, обладателем (собственником) которой является ПАО Московская Биржа. Распространение, трансляция или иное предоставление биржевой информации третьим лицам возможно исключительно в порядке и на условиях, предусмотренных порядком использования биржевой информации, предоставляемой ОАО Московская Биржа. ООО «Компания Брокеркредитсервис» , лицензия № 154-04434-100000 от 10.01.2001 на осуществление брокерской деятельности. Выдана ФСФР. Без ограничения срока действия.

* Материалы, представленные в данном разделе, не являются индивидуальными инвестиционными рекомендациями. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в данном разделе, могут не подходить Вам, не соответствовать Вашему инвестиционному профилю, финансовому положению, опыту инвестиций, знаниям, инвестиционным целям, отношению к риску и доходности. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и толерантности к риску является задачей инвестора. ООО «Компания БКС» не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в данном разделе.

Информация не может рассматриваться как публичная оферта, предложение или приглашение приобрести, или продать какие-либо ценные бумаги, иные финансовые инструменты, совершить с ними сделки. Информация не может рассматриваться в качестве гарантий или обещаний в будущем доходности вложений, уровня риска, размера издержек, безубыточности инвестиций. Результат инвестирования в прошлом не определяет дохода в будущем. Не является рекламой ценных бумаг. Перед принятием инвестиционного решения Инвестору необходимо самостоятельно оценить экономические риски и выгоды, налоговые, юридические, бухгалтерские последствия заключения сделки, свою готовность и возможность принять такие риски. Клиент также несет расходы на оплату брокерских и депозитарных услуг, подачи поручений по телефону, иные расходы, подлежащие оплате клиентом. Полный список тарифов ООО «Компания БКС» приведен в приложении № 11 к Регламенту оказания услуг на рынке ценных бумаг ООО «Компания БКС». Перед совершением сделок вам также необходимо ознакомиться с: уведомлением о рисках, связанных с осуществлением операций на рынке ценных бумаг; информацией о рисках клиента, связанных с совершением сделок с неполным покрытием, возникновением непокрытых позиций, временно непокрытых позиций; заявлением, раскрывающим риски, связанные с проведением операций на рынке фьючерсных контрактов, форвардных контрактов и опционов; декларацией о рисках, связанных с приобретением иностранных ценных бумаг.

Приведенная информация и мнения составлены на основе публичных источников, которые признаны надежными, однако за достоверность предоставленной информации ООО «Компания БКС» ответственности не несёт. Приведенная информация и мнения формируются различными экспертами, в том числе независимыми, и мнение по одной и той же ситуации может кардинально различаться даже среди экспертов БКС. Принимая во внимание вышесказанное, не следует полагаться исключительно на представленные материалы в ущерб проведению независимого анализа. ООО «Компания БКС» и её аффилированные лица и сотрудники не несут ответственности за использование данной информации, за прямой или косвенный ущерб, наступивший вследствие использования данной информации, а также за ее достоверность.

Налог с акций доставшихся в наследство

Должен ли я при продаже акций доставшихся в наследство платить налог, если являюсь их владельцем более 3-х лет.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налога и не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Абзацем 2 указанной статьи установлено, что положения этого пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Следовательно при продаже акций вы обязаны будете заплатить налог, несмотря на то, что вы владеете акциями более 3-х лет. Ставка НДФЛ в этом случае равна 13%.

При этом вы можете уменьшить сумму дохода на сумму документально подтвержденных расходов при приобретении акций.

Согласно п. 10. ст. 214.1 НК РФ в целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

К указанным расходам относятся:

1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;

3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;

7) биржевой сбор (комиссия);

8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;

11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, – для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов – для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;

12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.

Таким образом налогооблагаемый доход будет уменьшен.

Например вы продали акции за 100000 рублей, а в свое время при наследовании заплатили налог в сумме 5000 рубле, оплатили реестродержателю за проведение записи в реестре акционеров 5000 рублей. Тогда налогооблагаемый доход будет 90000 (100000 – 5000 – 5000).

Если вы имели какие-либо другие расходы из этого перечня Вы можете все их вычесть из суммы дохода при продаже акций и уплатить налог с разницы, поскольку это и будет налогооблагаемый доход.

Если никаких расходов не было тогда придётся заплатить налог со всей суммы сделки.

Нужно ли физическому лицу платить налог после продажи акций

Продажа акций приносит прибыль, а согласно законодательству прибыль облагается налогом. Подробнее о размере налога с продажи акций, порядке его уплаты и возможности получения налоговых вычетов, читаем далее.

Если продали акции, надо ли платить налог?

Должен ли гражданин платить налоги при продаже акций? Чтобы разобраться в этом вопросе, необходимо усвоить, что налогом облагается любой заработок. При продаже акций вы получаете выручку – положительную разницу между суммой приобретения акции и суммой её реализации вами.

Важно!

Налог уплачивается лишь в том случае, когда был получен доход. Если продажа акций принесла убытки, налог не взимается.

Общие правила налогообложения при продаже акций

При продаже акций физическое лицо обязано уплатить налог в размере 13 % с полученного дохода в пользу государства. Для организаций это значение увеличивается до 20 %. Ставка налога для нерезидентов составляет 30 %. Это закреплено в действующем налоговом законодательстве.

Впоследствии уплаченную сумму можно вернуть через налоговый вычет.

Неуплата налогов с продажи акций является нарушением налогового законодательства и влечёт наложение на лицо штрафов, а также начисление пеней за просрочку.

Кто является плательщиком налога?

Налог платит любое лицо – физическое или юридическое, получившее прибыль в результате реализации акций компаний, зарегистрированных на территории РФ.

Стоит отметить, что необходимость уплаты налога при реализации акций распространяется среди прочих и на нерезидентов страны.

Резиденты и нерезиденты

В соответствии с нормами НК РФ установлены следующие ставки для резидентов и нерезидентов страны:

  • Для резидентов – 13 %.
  • Для нерезидентов – 30 %.

Резиденты страны – то есть лица, прожившие на территории России 183 дня и более на протяжении последнего календарного года, приравниваются в данном случае по статусу к обычным физическим лицам (гражданам) страны.

Нерезидент платит налог на продажу акций компаний РФ в случае, если:

  • Получает доход от источника, находящегося на территории РФ.
  • Срок владения акцией составляет менее пяти лет.

Налоговый агент

Если вы продаёте акции, пользуясь услугами брокера или непосредственно биржи, зарегистрированной на территории РФ, то такой брокер, организация или доверительный управляющий будут выступать в качестве вашего налогового агента.

Продажа акций через третье лицо освобождает вас от необходимости заполнять налоговые декларации и самостоятельно перечислять средства в ФНС – это ложится на вашего посредника, который, в свою очередь, взимает с вас плату за оказанные услуги. Таким образом, вы получите доход от продажи акций за вычетом налога и вознаграждения агента. Тут стоит отметить, что если инвестор претендует на получение определенных налоговых вычетов, то он должен будет самостоятельно обратиться за ними в налоговую с заполненной декларацией 3-НДФЛ.

В том случае, если вы самостоятельно осуществляете деятельность по продаже акций, либо пользуетесь услугами зарубежных посредников, все процедуры по уплате налогов потребуется осуществить самостоятельно.

Читайте также:  Как получить налоговый вычет за купленную квартиру

Считаем доходы

Для подсчёта положительного финансового результата, который и является основой налогооблагаемой базы по сделкам с акциями, необходимо учесть, что доходом будет являться разница между стоимостью, по которой продали акцию, и её первоначальной стоимостью при покупке.

При расчёте необходимо придерживаться принципа ФИФО – первым продают то, что купили ранее остальных. Расчёт производится по всем проведённым за календарный год сделкам, при этом в том случае, если вами были совершены убыточные сделки, то есть с отрицательным финансовым результатом, налогооблагаемая база снижается, так как соразмерно уменьшается ваш общий доход.

Рассмотрим на примере:

В июле Николай купил акцию компании З. по цене 60 рублей. В августе он купил акцию этой же компании по цене 70 рублей. В сентябре Николай приобрёл акцию компании К. по цене 30 рублей. В ноябре Николай продал акции компании З. по цене 80 рублей, а компании К. – по цене 10 рублей.

Доходы будут подсчитываться следующим образом:

80 + 80 + 10 – 60 – 70 – 30 = 10 рублей.

Несмотря на то, что с продажи акций З. было получено 30 рублей прибыли, продажа акций К. уменьшила общий доход за год на 20 рублей. Соответственно, уменьшилась и налогооблагаемая база.

Подсчитываем расходы

Налогооблагаемая база состоит не только из одних доходов. Чтобы правильно определить сумму, с которой необходимо заплатить налог, от полученных доходов необходимо отнять сумму понесённых расходов.

Наиболее существенной статьёй расходов является непосредственно покупка акций. А также не стоит забывать о комиссионных отчислениях.

Уменьшить размер налогооблагаемой базы можно на размер следующих трат:

  • Размер средств, уплаченных при покупке акции.
  • Оплата услуг посредников.
  • Проценты по займу, в том случае, если акции приобретались за счёт средств займа.
  • Сумма налога, уплаченная при дарении или наследовании акции, а также расходы лица, передающего имущество.
  • Иные расходы, связанные с хранением и содержанием акции. Например, расходы на ведение брокерского счёта.

Расходы должны быть подтверждены документами. Для этого подойдут кассовые чеки и квитанции, либо иные надлежащим образом заверенные бумаги. Например, кассовый ордер.

Важно!

Предельный размер учёта расходов за счёт процентов по займу составляет С × 1,1, где С – ставка рефинансирования на момент приобретения займа. В остальных случаях предельный размер снижения налогооблагаемой базы за счёт вычета расходов ничем не ограничен.

Ставка налога и налогооблагаемая база

Налоговая база исчисляется налогоплательщиками по истечении каждого налогового периода, о чём подаётся соответствующая декларация в ФНС. Это количественное выражение объекта, с которого взыскивается налог.

Для налога на продажу акций применяется кассовый метод исчисления, то есть учитываются только реально произведённые налогоплательщиком расходы и полученные доходы.

Налоговая ставка – тот процент налогооблагаемой базы, который вы обязаны отчислить государству. Ставка налога на прибыль от продажи акций является пропорциональной, то есть выражается в определённом проценте налогооблагаемой базы, независимо от её объёма.

Пример расчёта

Итак, чтобы рассчитать сумму налога, которую необходимо заплатить при продаже акций, необходимо определить налогооблагаемую базу, отняв от полученного за налоговый период дохода все понесённые расходы, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку. Полученная в результате расчётов величина и будет являться суммой, которую необходимо заплатить.

Рассмотрим на примере:

В марте 2019 Сергей приобрёл 100 акций компании А по цене 100 рублей за единицу, потратив при этом 100 000 рублей. Комиссионные отчисления при этом составили 6 % – 6 000 рублей. Дополнительно Сергей потратил 2 000 рублей на содержание акций.

В августе 2019 Сергей продал акции по цене 250 рублей за единицу, получив при этом 250 000 рублей. Комиссионные отчисления составили 6 % – 15 000 рублей.

Доходы Сергея составили 250 000 – 100 000 = 150 000 рублей. Расходы составили 6 000 + 2 000 + 15 000 = 23 000 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база составит 150 000 – 23 000 = 127 000 рублей.

Сергей является резидентом РФ, поэтому ставка налога для него равна 13 %.

Следовательно, размер налога, который он должен заплатить, равен 127 000 × 13 % = 16 510 рублей.

Какие есть льготы по налогу при продаже акций?

При продаже акций к лицу может применяться нулевая ставка налогообложения, либо лицо может освобождаться от уплаты налога в следующих случаях:

  • Акции были приобретены до 2011 года, при этом не более половины объектов собственности эмитента акций зарегистрированы в иностранных государствах.
  • Акции были приобретены после 2011 года, но владелец ценной бумаги не менялся в течение пяти лет.
  • Акции выпущены организацией, представляющей высокотехнологичный производящий сектор экономики. При этом срок владения такой акцией составляет не менее 1 года и 1 дня.
  • При проведении сделок на сумму менее 3 млн рублей в рамках российской биржи при владении акциями не менее трёх лет.

Если использовался ИИС

ИИС – это открываемый физическим лицом индивидуальный инвестиционный счёт, на который лицом вносятся средства для осуществления брокером или доверительным управляющим операций на бирже от имени физического лица.

При его использовании налогоплательщик получает право выбора:

  • Заплатить 13 % от общей прикреплённой к счёту суммы.
  • Заплатить налог с суммы проведённых с помощью ИИС операций за налоговый период.

При использовании ИИС сумма выплачиваемого налога снижается за счёт применения инвестиционных вычетов. Физические лица вправе открывать только один счёт.

ИИС даёт право воспользоваться следующими льготами:

  • На долгосрочное владение бумагами:
    • применимо к акциям на организованном рынке;
    • такие акции должны находиться во владении не менее 3 лет и быть приобретены не ранее 1 января 2014;
    • сумма операции должна составлять не менее 9 000 000 рублей.
  • На долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики:
    • освобождение от НДФЛ по бумагам данного типа;
    • акции должны быть во владении не менее года, и быть приобретены не ранее 01.01.2015.

Как отчитаться после продажи акций в налоговой?

Для того чтобы отчитаться о продаже акций, необходимо подать заполненную налоговую декларацию. Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в налоговый орган по месту ведения бухгалтерского учёта, если вы продали акции, выручка от которых не освобождается от налога на доходы физических лиц.

В частности, налог взимается с выручки от продажи акций российских компаний, не обращавшихся на организованном фондовом рынке в течение всего срока владения ими, находившихся в постоянном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет, либо приобретённых налогоплательщиком до 1 января 2011 года и проданных до 27 ноября 2018 года.

Нюансы заполнения декларации 3-НДФЛ

В тех случаях, когда за инвестора не отчитался налоговый агент, заполнять налоговую декларацию придется самостоятельно.

Для декларирования полученных доходов с продажи акций вам понадобится заполнить титульный лист, листы 1 и 2, а также приложения 1 и 8.

Если приложение 1 отражает только доход от продажи акций, то строки декларации заполняются следующим образом:

  • 010 – 13 % – для резидента, 30% – для нерезидента;
  • 020 – прописываем 04 – доходы от продажи ценных бумаг;
  • 030–060 – данные о приобретателе акций (Ф. И. О., ИНН при наличии);
  • 070 – сумма дохода;
  • 080 – сумма налога (строка для налогового агента).

Строки приложения 8 заполняются в таком порядке:

  • 010 – код вида операции.
  • 020 – общая сумма дохода;
  • 030 – общая сумма расходов на хранение, реализацию и приобретение;
  • 040 – сумма, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу;
  • 050 – учёт убытка прошлых лет (1 – если учитываете, 0 – если не учитываете. Если указали 1, потребуется внести соответствующие сведения в строки 051–052);
  • 060 – размер вычета по операциям на организованном рынке;
  • 070 – размер вычета по операциям через ИИС.

Раздел 2 содержит сведения о размере налогооблагаемой базы:

  • 002 – вид дохода. Здесь указываем цифру 3;
  • 010, 020 – сумма дохода от продажи;
  • 040 – размер налогового вычета;
  • 050 – сумма расходов, на которую уменьшается налогооблагаемая база;
  • 060 – налогооблагаемая база. Для её определения от значения строки 030 отнимите значения строк 040 и 050. Если итоговое значение меньше 0, в строке проставляется 0.
  • 070, 150 – сумма НДФЛ.

В разделе 1 вы указываете:

  • 010 – значение 1, если имеется сумма для уплаты НДФЛ и 3 – если отсутствует.
  • 020 – КБК для уплаты НДФЛ: 182 1 01 02030 01 1000 110.
  • 030 – код ОКТМО. Узнать его можно по адресу вашего налогового органа на сайте ФНС.
  • 040 – значение строки 150 раздела 2.
  • 050 – значение 0.

Для заполнения титульного листа вам потребуется указать ваши персональные данные (или ИНН), количество листов подаваемой декларации и приложений к ней, код статуса налогоплательщика (1 – для резидента и 2 – для нерезидента), код вида документа (21 – для паспорта гражданина РФ), код налогового органа, а также номер корректировки (000 – если декларация подаётся в первый раз). Код категории налогоплательщика на титульном листе – 760.

Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению декларации.

Сроки уплаты налога

Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Последним днём уплаты налога будет 15 июля года подачи налоговой декларации.

При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.

Тонкости налогообложения при торговле зарубежными акциями

При торговле акциями иностранных компаний вам потребуется заплатить налог с курсовой разницы. Этот налог взимается в рублях, поэтому, если вы приобретали или продавали акции в валюте, стоимость операции необходимо пересчитать по курсу ЦБ на день совершения. Затем вы высчитываете налогооблагаемую базу так же, как и в случае с акциями компаний РФ.

В том случае, когда между РФ и государством, акции компаний которого вы приобретаете, заключён договор об избежании двойного налогообложения, вы уплачиваете налог только в пользу иностранного государства. Если такого договора нет, вам придётся заплатить в российский бюджет ещё 13 %.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Порядок наследования акций в АО, ЗАО

С каждым годом все более популярными становится инвестиции, поэтому ценными бумагами в составе наследственной массы уже не удивишь. Однако процедура переоформления акций имеет свои нюансы. В статье мы расскажем, как провести оценку и обеспечить сохранность до процесса оформления, какую пошлину должен оплатить наследник. Рассмотрим подробнее, как осуществляется наследование акций.

Как узнать о наличии акций у человека?

Основной сложностью при наследовании акций является тот факт, что наследники зачастую не знают об их наличии. Редкий собственник ценных бумаг кичится данным фактом перед родными.

Поэтому наиболее простой ситуацией является, если наследодатель составил завещание и указал на наличие ценных бумаг. Идеально для наследника, если в волеизъявлении указано количество акций и наименование акционерного общества.

У наследников по закону ситуация обстоит сложнее. Им необходимо самостоятельно принять меры по поиску информации.

  1. Оформить заявления нотариусу, который ведет наследственное дело.
  2. Указать перечень организаций, в которых могут быть акции наследодателя.
  3. Нотариус оформляет запрос держателю реестра.
  4. Держатель реестра предоставляет ответ на запрос.

Таким образом, для того, чтобы унаследовать акции, необходимо обладать информацией об их наличии. Либо знать о том, в какой организации они могли бы быть.

Важно! Закон не предусматривает возможности автоматического перехода прав на акции наследодателя. Получатели имущества должны самостоятельно оформить права собственности на ценные бумаги.

Как наследуются акции после смерти владельца?

Ст. 1176 ГК РФ устанавливает порядок перехода прав на акции, принадлежащие покойному. Все принадлежавшие ему акции входят в состав наследственной массы. А правопреемники, которые получат данные ценные бумаги, становятся участникам акционерного общества (после соответствующей процедуры).

Если при наследовании доли в ООО, учредители имеют право отказать наследнику в участии в организации, то для участников акционерного общества такая возможность не предусмотрена.

Чтобы стать акционером, необходимо пройти установленную процедуру:

  1. Подать нотариусу заявление о вступлении в права.
  2. Оценить пакет акций.
  3. Обеспечить сохранность ценных бумаг.
  4. Подать нотариусу заявление об обеспечении сохранности.
  5. Узнать о назначении доверительного управляющего.
  6. Получить свидетельство.
  7. Переоформить акции.

На основании оценки акций необходимо оплатить нотариусу госпошлину о вступлении в наследство. Это единственные расходы, которые понесет правопреемник.

Этап 1. Заявление нотариусу на принятие наследства

Как и на любое другое имущество, вступление в наследство на акции, начинается с подачи заявления нотариусу.

Для этого необходимо посетить нотариальную контору по месту регистрации покойного акционера.

Важно! В некоторых населенных пунктах процесс наследования предусматривается не по месту прописки, а по фамилии покойного. Поэтому целесообразно заранее выяснить, в какую нотариальную контору вам предстоит обратиться.

Заявление может подать наследник лично или его официальный представитель (доверенное лицо, родитель или опекун). Представитель должен официально подтвердить свои полномочия (доверенность, свидетельство о рождении).

Образец заявления о вступлении в наследство:

Этап 2. Оценка акций

Для вступления в наследство необходимо провести оценку акций. Для этого нужно обратиться в специализированную организацию.

Для расчета госпошлины нотариусу необходим официальный документ об оценке. Поэтому, хотя стоимость многих акций есть в свободном доступе, придется заказывать специализированный документ.

Для вступления в наследство необходимо выяснить рыночную цену акций на день гибели собственника-акционера.

Одним из способов получения информации о стоимости ценных бумаг является обращение в организацию. Держатель акций должен предоставить выписку из реестра акционеров. Данные сведения необходимы для оформления оценочного отчета.

Что важно, под оценкой акций подразумевается не только стоимость конкретной ценной бумаги, но и цена доли предприятия, которая приходится на конкретный пакет акций.

Порядок проведения оценки:

  1. Выбор специализированной компании. Необходимо убедиться, что организация имеет лицензию на данный вид деятельности.
  2. Проверка оценщика в реестре СРО.
  3. Заключение договора с компанией.
  4. Оплата оценки.
  5. Получение оценочного отчета.

Стоимость оценки зависит от региона проживания наследодателя и конкретной организации. В 2020 году наследнику придется заплатить от 4 000 р.

Если организация не имеет лицензию, нотариус откажет в принятии отчета. Поэтому данный вопрос необходимо обсудить заранее.

Но наследник не обязан пользоваться услугами компаний, которые предложит нотариус.

Этап 3. Обеспечение сохранности

Акции относятся к имуществу, которые нуждаются в обеспечении сохранности. Данные обязательства возлагаются на нотариуса. Но и получатели заинтересованы в сохранности своего наследства.

Для этого правопреемник должен подать нотариусу соответствующее заявление.

Обратите внимание! Нотариус не имеет полномочий для самостоятельного принятия решений по обеспечению сохранности наследства. Поэтому без заявления наследников меры приняты не будут.

Исключение составляет ситуация, когда завещатель предусмотрел исполнителя волеизъявления (ст. 1172 ГК РФ). Он может принять меры по обеспечению сохранности без дополнительных заявлений.

Процедура обеспечения сохранности включает:

  1. Составление описи акций. Документ оформляется в присутствии 2 свидетелей.
  2. Проведение оценки. Процедура проводится по соглашению между наследниками.
  3. Передача на доверительное управление.

Этап 4. Доверительное управление

Для защиты акций, входящих в состав наследственного имущества, нотариус должен заключить договор доверительного управления. В соответствии со ст. 1173 ГК РФ именно нотариус выступает в качестве учредителя.

Порядок передачи акций на доверительное управление:

  1. Нотариус выбирает доверительного управляющего (по согласованию с наследниками).
  2. Нотариус заключает с ним договор.
  3. Каждые 2 месяца, управляющий предоставляет нотариусу отчет о ходе доверительного управления.

За свою деятельность управляющий получает вознаграждение. Его размер устанавливается договором.

Важно! Доверительное управление наследственным имуществом не предусматривает назначение выгодополучателя. Им станет тот, кто вступит в наследство.

В качестве доверительного управляющего может выступать исполнитель завещания, наследник, другое физическое или юридическое лицо.

Этап 5. Получение свидетельства

Обязательным условием для переоформления акций покойного является получение свидетельства о правах на наследство. Поэтому наследник должен повторно обратиться к нотариусу по истечении 6 месяцев с момента гибели акционера.

Он представляет необходимые документы и оплачивает госпошлину.

В соответствии со ст. 333.24 НК РФ необходимо оплатить:

  • детям, жене, родителям, братьям и сестрам – 0,3% от общей стоимости пакета акций (но не больше 100 000 р.);
  • другим правопреемникам – 0,6% (но не больше 1 000 000 р.).

Дополнительно нотариус удерживает оплату за правовые и технические услуги. Они устанавливаются конторами самостоятельно. Но предельные суммы ограничиваются по решению нотариальной палаты региона. Посмотреть предельные расценки для субъекта РФ по месту проживания покойного можно на сайте https://www.notariat.ru/ru-ru/.

После внесения денежных средств нотариус выдает свидетельство.

Этап 6. Как переоформить акции

Последним этапом является переоформление акций.

Для этого наследник должен:

  1. Подготовить документы.
  2. Посетить держателя реестра акционеров.
  3. Предъявить свидетельство о правах на наследство.
  4. Подать заявление о переоформлении.

С момента внесения изменений в реестр акционеров наследник становится полноправным владельцем акций.

Справка! Закон не обязывает наследника прекращать доверительное управление в связи с получением права собственности на акции. Договор действует в течение 5 лет. Если через 5 лет наследник не отзовет акции у управляющего, то договор продляется еще на 5 лет.

Перечень документов для получения свидетельства

Для получения свидетельства необходимо предоставить:

  • гражданский паспорт наследника;
  • справку о последнем месте регистрации покойного;
  • документ о гибели акционера;
  • завещание или документацию о родственных связях;
  • выписку из реестра акционеров;
  • отчет по оценке пакета акций.
Читайте также:  Наличие долгов по налогам ооо

Раздел акций

Особенностью вступления в наследство в отношении ценных бумаг является то, что пакет акций считается единым объектом наследования. То есть наследники не получают акции поштучно.

Конечно, после вступления в наследство они вправе разделить их. Но в момент получения свидетельства о правах на наследство на акции устанавливается общая совместная собственность.

В связи с этим, доходы, полученные от управления ценными бумагами в период до вступления наследниками в права, делятся между правопреемниками в равных долях.

Заключение Эксперта

  1. Акции наследуются как единое целое.
  2. Для получения прав на ценные бумаги необходимо получить свидетельство о правах на наследство.
  3. Обязательным этапом является оценка пакета ценных бумаг.
  4. Наследник должен оплатить госпошлину.
  5. В период до вступления в наследство необходимо обеспечить сохранность акций и их доверительное управление.

Акции не относятся к популярным видам имущества при наследовании. Поэтому у правопреемников могут возникнуть сложности. Чтобы избежать проблем целесообразно заранее получить консультацию юриста. Квалифицированные юристы нашего сайта окажут вам помощь в любое удобное время. Оставляйте заявку и получите консультацию.

Ответы юриста на частые вопросы

Мама была владельцем акций тракторного завода. Организация была реорганизована после маминой смерти. Прошло более 10 лет. Могу ли я оформить наследство на акции?

Если Вы выступали в наследство на имущество матери, то для вступления в наследство на акции необходимо будет включить их в состав наследственной массы. Это можно сделать через суд. Но сначала необходимо подать заявку в реестр акционеров и получить выпивку о наличии акций.

На имя бабушки пришло письмо о том, что она являлась владельцем акций одного АО. Но она умерла 18 лет назад. Могу ли я вступить в наследство? Другого имущества у бабушки не было, поэтому наследственное дело не открывалось.

В соответствии с законодательством, наследники могут вступить в наследство в течение 10 лет с момента гибели собственника. То, что Вы не знали о наличии имущества, не меняет ситуацию. Поэтому шансов на вступлении в наследство уже нет.

Умерла тетя. У нее были акции местного предприятия. Ее сын находится в местах лишения свободы. Могу ли я, как племянница, вступить в наследство?

Племянник вступают в наследство по праву представления в качестве наследников второй очереди. То есть Вы имеете право на наследство тети только если у нее нет официального супруга, детей и родителей, а ваш родитель умер. Если ее сын не будет подавать документы на вступление в наследство, а других претендентов нет, то Вы вполне можете оформить акции.

Оформляю акции в наследство. Сделала письменный запрос в реестр акционеров. Но ответ не пришел. Что делать?

Для направления запроса необходимо обратится к нотариусу. Вы являетесь посторонним лицом, поэтому Вам они и не ответят. Кроме того, многие реестродержатели имеют сайты. Можете самостоятельно посмотреть через Интернет. Но для вступления в наследство обязательно нужен официальный ответ.

Получил свидетельство о правах на наследство. В них написано, что необходимо пройти регистрацию у регистраторов. Что это значит?

Последним этапом при оформлении акций в наследство является предоставление информации о гибели акционера и наследовании ценных бумаг реестродержателю. Информацию можно подать лично, через представителя или письмом (с нотариально заверенными копиями документов).

Уплата НДФЛ с продажи акций, полученных по наследству

Я получил по наследству определенное кол-во акции одного ОАО. Вступив во владение, в компании реестре-держателе акций я переоформил их на свое имя, а затем перевел в депозитарий к брокеру.

У брокера я осуществил их продажу на рынке ММВБ.

Т.к. брокер по закону является налоговым агентом, то он должен удержать 13% налога при выводе средств. Насколько я понимаю, налог должен удерживаться с суммы прибыли, а не со всей стоимости акций? Но как я могу доказать стоимость акций, если я получил их по наследству и нигде не покупал?

Они требуют документы, которые я заведомо не могу предоставить, а именно – затратные документы наследодателя. Что это конкретно за документы они сказать не могут.

Единственный документ, который подтверждает стоимость акций на момент их получения по наследству – это свидетельство о праве на наследство, там указана их цена на момент передачи. Но данный документ брокера не устраивает.

Если я не предоставлю необходимые документы, то налог будет рассчитываться как по нулевой стоимости, т.е. я должен буду заплатить 13% не с прибыли, а со всей стоимости акций.

Меня интересует практика налогооблажения имущества, полученного по наследству, при его продаже. Как в таком случае будет рассчитываться налог на прибыль?

Важное уточнение: наследодатель (т.е. мой умерший родственник) получил эти акции можно сказать в подарок от предприятия, т.к. он проработал там очень большой срок, более 30ти лет. Как в этом случае вообще можно подтвердить, что он понес какие то расходы на приобретение этих акций?

    налог с продажи акций, Акции компаний продажа, Акции по наследству, Акции предприятия наследство
  • Поделиться

Ответы юристов ( 5 )

  • 5014 ответов
  • 2653 отзыва эксперт

В вашем случае все определяется п.13 ст. 214.1 НК РФ. Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

То есть вам нужно найти любый документы, которые подтверждают расходы вашего наследодателя на приобретение этих бумаг. То есть договор купли продажи или документы, подтверждающие то, что он внес какое-то имущество при учреждении общества и т.п. Попробуйте найти выписки из депозитария акционерного общества или найти какие-либо документы связанные с той эмиссией, в ходе которой наследодателем были получены эти ценные бумаги.

В противном случае, у налогового агента не будет никаких вариантов кроме как обложить всю стоимость акций.

А если наследодатель получил эти акции как подарок от предприятия-эмитента, на котором он работал? Какие расходы в таком случае он мог понести?

А если наследодатель получил эти акции как подарок от предприятия-эмитента, на котором он работал? Какие расходы в таком случае он мог понести?
Кирилл

В таком случае, предполагаю, что никаких расходов не найти. Или они будут совсем незначительные (например, работникам продавали акции по очень льготным ценам).

В этом случае расхода у вас не будет. Единственный способ не платить налог — это ждать пять лет.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

  • 7567 ответов
  • 3132 отзыва

Уважаемый Кирилл! Здравствуйте! Согласно ч.7 ст.214.1 НК РФ

В целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде
Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам. При этом доходами по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении таких сделок.
Доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу выгодоприобретателя — физического лица, включаются в доходы выгодоприобретателя по операциям, перечисленным в подпунктах 1 — 4 пункта 1 настоящей статьи соответственно

При этом согласно ч.10 ст.214.1 НК РФ

В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся:
1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;
11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов — для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности

НДФЛ (13% — ч.1 ст.224 НК РФ) будет высчитываться брокером исходя из суммы реализации акции (акций) с учетом комиссии брокера.

Как вернуть НДФЛ?

Юлия Меркулова
Автор статьи
Практикующий юрист с 2012 года

Граждане России, имеющие официальный доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13 процентов, могут получить возврат НДФЛ.

Для физических лиц он возможен в виде налогового вычета, который, согласно статьям НК РФ, может именоваться:

  • стандартным;
  • имущественным;
  • социальным;
  • профессиональным.

Кроме того, существуют налоговые вычеты для инвестиций и финансовых операций.

Что такое НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, который платят граждане. Он рассчитывается на основе совокупного дохода физических лиц за вычетом утвержденных документально расходов в соответствии с действующим законодательством.

В социальный налоговый вычет допустимо включать затраты на учебу, пенсионное обеспечение и лечение.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет после реализации отдельных видов недвижимости, при покупке жилья (комнаты, дома, квартиры), индивидуальном строительстве.

Те, кто стал владельцем недвижимого имущества с 2014 года, имеют право произвести возврат по нескольким сделкам до исчерпания максимально возможной суммы компенсации по НДФЛ

Она составляет 2 млн. руб. для строительства либо приобретения жилплощади, 3 млн. руб. — для погашения ипотечных займов на покупку жилого помещения, а также занимаемой земли.

Процедура возврата НДФЛ

Процесс получения компенсации — достаточно несложное мероприятие. Перед началом процедуры нужно удостовериться в том, что вы можете вернуть часть уплаченных денежных средств.

  • уплата подоходного налога любого типа за текущий календарный год;
  • наличие ранее упомянутых затрат.

Порядок возмещения НДФЛ следующий:

  1. обратитесь в ИФНС по месту регистрации и удостоверьтесь в том, что вы вправе получить компенсацию. Также узнайте у сотрудников налоговой список документации, требуемой для возмещения средств именно в вашей ситуации;
  2. соберите нужные бумаги;
  3. подав заявление и прилагаемые документы, остается только дождаться получения средств. Срок выплаты зависит от того, какой способ возврата средств выбран налогоплательщиком. К примеру, разовую выплату за год налоговики переводят на счета лиц в конце годового периода, а ежемесячный платеж — в конце каждого месяца, который подпадает под выплату.

Получить вычет можно в виде:

  • снижения налоговой базы (временное отсутствие необходимости уплачивать сбор или его часть);
  • ежемесячных выплат;
  • единоразового платежа за календарный год.

Получить налоговый вычет не сложно, если знать основные принципы процесса

Необходимые документы для возмещения НДФЛ

В перечень документов входят:

  • ИНН;
  • справка о доходах за текущий календарный год с места трудоустройства (по форме 2-НДФЛ);
  • бумаги, удостоверяющие оплату ранее указанных услуг либо приобретения с вашей стороны каких-то вещей (покупка лекарств, квартиры и т.д.);
  • документы, являющиеся основанием для осуществления оплаты, отмеченной выше (соглашение о приобретении недвижимого имущества, договор обучения и др.);
  • налоговая декларация на возврат (по форме 3-НДФЛ);
  • реквизиты вашего счета для перевода средств.

Чтобы подать пакет документации для получения вычета, можно воспользоваться следующими способами:

  • личное предоставление в налоговую службу;
  • направление бумаг по почте;
  • на сайте ИФНС;
  • через веб-портал госуслуг.

Заявление на возврат НДФЛ

Помимо бумаг, перечисленных выше, требуется оформить заявление в налоговую инспекцию на возврат НДФЛ. В нем нужно указать способ возврата средств, который удобен для вас.

Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 утвержден новый бланк, он состоит из трех листов. В этом документе нужно указать год, когда произошла переплата, а также размер сбора, который вы хотите возвратить на основании декларации 3-НДФЛ. Требуется заполнить паспортные данные физического лица, а также реквизиты счета в банке, куда при положительном решении налоговой будет перечислена выплата.

Вы вправе подать заявление о возврате суммы НДФЛ и позже — после соответствующего решения налоговиков о возмещении.

Срок возврата налога

Сроки возмещения НДФЛ определены законодателем. Процесс предусматривает несколько стадий. Возврат излишне уплаченного сбора инспекция должна осуществить в течение месяца с момента получения письменного заявления от гражданина (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Сдав декларацию со всеми прилагаемыми приложениями и заявлением, не стоит сразу ожидать возмещения расходов — процесс может затянуться на четыре месяца

После направления документации в инспекцию на протяжении 3-х месяцев сотрудники ФНС проводят камеральную проверку бумаг. После рассмотрения документов принимается решение о начислении выплат, о чем заявителя уведомляют в письменной форме.

При положительном ответе обратившийся оформляет документ о возврате суммы на сберегательный или банковский счет. Начисление осуществляют в течение месяца.

Существуют определенные ограничения по срокам подачи бланка заявления на возврат НДФЛ. Заявка может быть подана в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы.

Проблемы при возмещении НДФЛ

Представим наиболее часто возникающие сложные ситуации, из-за которых возврат НДФЛ существенно затягивается по времени:

  • декларация 3-НДФЛ заполнена неправильно. В этой ситуации инспекция делает запрос на исправление сведений, что занимает определенный период времени;
  • пакет документации представлен не полностью. Помимо основных бумаг, налоговики иногда требуют и дополнительные справки;
  • отсутствует документация, подтверждающая факт расходов заявителя, либо в ней есть недочеты;
  • имеются ошибки в заявлении на налоговый вычет;
  • бумаги затерялись в налоговой;
  • реквизиты счета указаны неправильно.

Резюме

В завершении отметим, что вы можете оформить вычет в любое время, лично решить, получать ли всю сумму в полном объеме или разделить ее на части.

Все, что от вас нужно, — собрать требуемую документацию и передать ее в свою налоговую инспекцию.

В целом получить положенный вычет за НДФЛ в России не столь трудно, если выполнять необходимые действия пошагово.

Юристы веб-портала Правовед.ru разъяснят наемным работникам, а также финансистам и предпринимателям, какое возмещение НДФЛ им полагается, и как его оформить.

Людмила Разумова
Редактор
Практикующий юрист с 2006 года

Комментарии

Подскажите можно ли вернуть НДФЛ с квартиры, полученной по договору мены без доплаты при переселении из аварийного жилья. В договоре мены прописана стоимость нового и взамен отданного жилья. Фактическими затратами считается отданная квартира.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14250@
О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.08.2011 N 03-04-08/4-150 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае приобретения жилого помещения по договору мены.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Советник
государственной гражданской
службы Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 2011 г. N 03-04-08/4-150
— КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ статья 220 изложена в новой редакции с 1 января 2014 года, в связи с чем изменилась нумерация норм, упомянутых в данном документе.
— Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при приобретении жилого помещения по договору мены, и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данная норма не содержит ограничений по способу оплаты приобретаемого жилья (денежными средствами или другим имуществом по договору мены).
Не содержится такого ограничения и в абзаце двадцать шестом подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, устанавливающем перечень случаев, когда данный имущественный налоговый вычет не применяется.
Такое ограничение нарушало бы права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в зависимости от формы расчетов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них — документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Таким образом, основанием для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья является наличие договора на его приобретение, а также документов, подтверждающих право собственности на жилье либо акта передачи, то есть также не связывается со способом оплаты приобретаемого жилья.
Требование предоставления платежных документов, оформленных в установленном порядке, касается случаев оплаты стоимости приобретаемого жилья денежными средствами и связано с необходимостью в этих случаях подтверждения факта осуществления расходов по его приобретению и их суммы.
При приобретении жилья по договору мены факт передачи имущества (осуществления расходов) подтверждается иными документами, а сумма расходов по приобретению жилья определяется в соответствии с положениями статьи 568 Гражданского кодекса Российской Федерации исходя из стоимости переданного по данному договору имущества в оплату стоимости приобретаемого жилья, а также расходов по передаче (принятию имущества) и оплаты разницы в ценах, в случае, если обмениваемое имущество признается неравноценным.
С учетом вышеизложенного при приобретении жилья по договору мены налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, на общих основаниях.
Доведите настоящее письмо Минфина России до территориальных налоговых органов.
С.Д.ШАТАЛОВ

Добрый день. Подскажите могу ли я вернуть НДФЛ за покупку квартиры, если собственником является моя супруга. Она не является плательщиком ндфл. Я трудоустроен официально. Доли в квартире не имею. Квартира полностью в собственности жены. Покупка осуществлялась на момент когда мы уже состояли в официальном браке.

Читайте также:  Налог за проезд

НДФЛ может вернуть только работающий собственник квартиры. МИФНС еще рассматривает вопрос кто производил оплату в соответствии с платежными документами.

Подскажите могу ли я вернуть НДФЛ за покупку квартиры, если собственником является моя супруга. Она не является плательщиком ндфл. Я трудоустроен официально. Доли в квартире не имею. Квартира полностью в собственности жены. Покупка осуществлялась на момент когда мы уже состояли в официальном браке.

Вячеслав, добрый день! Если квартира приобретена по возмездной сделке в период брака это совместное имущество супругов если у Вас не были брачного контракта например которым изменялся статус квартиры. Если оплачивалась она в период брака то по умолчанию оплачивалась за счет общих средств супругов и в этом случае получить вычет вправе оба супруга в пределах максимального размера налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК ну и при условии что ранее таким правом супруг не воспользовался

В апреле 2015 года я получала платное лечение. Хотелось бы вернуть НДФЛ. Сориентируйте, пожалуйста, я могу сделать это в 2016 году. Какие нужны документы?

Документы: справка с места работа 2-НДФЛ за 2015 год, чеки, документы из лечебного учреждения, где проходили лечение (выдают по Вашему требованию), декларация в налоговую.

Социальный налоговый вычет — 13 %

Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему,
(в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;
2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 — 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов,но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Основание: «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Как вернуть подоходный налог с зарплаты: возврат 13 процентов НДФЛ

Как работающему человеку вернуть подоходный налог с зарплаты? Граждане РФ, которые платят НДФЛ, имеют право на вычеты, – возмещение трат на образование, покупку жилья, благотворительность и др. Как получить из бюджета 13%, удержанных с заработной платы, и кто имеет право на такую компенсацию – разбираем с «РИА» Воронеж.

О возврате

Официально трудоустроенный человек каждый месяц делает налоговые отчисления. Это происходит без его участия – 13% с дохода сотрудника обязан перечислять работодатель. Часть этих средств налогоплательщик может вернуть. Возмещение НДФЛ возможно в нескольких случаях.

  • Работник приобрел жилье либо земельный участок под застройку, соответственно может претендовать на имущественную льготу.
  • Сотрудник оплатил дорогостоящее лечение или обучение и теперь вправе запросить компенсацию.
  • Гражданин проходил курсы повышения квалификации, получал высшее, средне-специальное и любое другое образование.

Все вычеты производятся через налоговую службу.

Физлицо собирает необходимый пакет документов, а затем передает его в отделение ФНС по месту жительства. Налоговики проверят их и вынесут решение о возможности возмещения НДФЛ в заявленном объеме. Если налоговая служба удовлетворит запрос, деньги перечислят на указанные платежные реквизиты – в течение месяца после положительного решения вопроса. Если отклонит – человек получит письменное уведомление, в котором будут прописаны все основания для отказа.

Можно ли вернуть налог с зарплаты на работе и как это сделать

Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?

  • Работодатель удерживает налогов больше, нежели необходимо. Такое зачастую происходит по ошибке бухгалтера при начислении зарплаты.
  • Сотрудник понес расходы, на которые полагаются налоговые вычеты (покупка недвижимости, оплата лечения и т.д.).
  • Работник направил часть средств в пенсионный либо благотворительный фонды.

Кто возвращает НДФЛ, уплаченный в чрезмерном объеме? Здесь все зависит от обстоятельств. Удержанные средства может возместить как работодатель, так и налоговая инспекция.

Сумма, подлежащая возмещению, определяется категорией отчислений. К примеру, социальные льготы на несовершеннолетних детей составляют 1,4 тыс. рублей за одного, 3 тыс. рублей – за двух.

Для получения возврата требуется:

  • доказать облагаемый доход;
  • уплатить все налоги;
  • удостовериться в праве претендовать на вычет;
  • обратиться в инспекцию с пакетом документации.

Далее останется только дождаться решения уполномоченного органа.

Кто имеет право на возврат отчислений

Список категорий граждан, которые вправе претендовать на выплаты, не прописан на законодательном уровне. Однако, согласно порядку налогообложения, платить НДФЛ обязаны резиденты Российской Федерации. Следовательно, за возвращением могут обращаться все, кто исправно делал отчисления с дохода.

При этом в налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от уплаты пошлин по определенным статьям доходов. К примеру, студенты, обучающиеся на очной форме и имеющие государственную стипендию, не смогут запросить возмещение НДФЛ. Разумеется, если у них нет иного официального источника заработка.

За что получают льготу

Причины, на основании которых физическое лицо может запросить возврат подоходного налога:

  • особые условия трудовых и гражданско-правовых контрактов;
  • приобретение дорогостоящих лекарств или оплата медуслуг;
  • проведение сделок купли-продажи с недвижимостью;
  • манипуляции с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами;
  • оплата обучения, образовательных курсов.

В отдельных случаях на возмещение могут рассчитывать лица, которым присвоен специальный статус.

Разновидности компенсаций: как возвратить НДФЛ

Вычеты отличаются по характеру, сущности и специфике предоставления. В действующем НК РФ прописаны следующие категории:

  • классические/стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные (распространяются на ценные бумаги и прочие финансовые инструменты);
  • профессиональные.

Первые два – самые распространенные.

Стандартные

Прописаны в ст. 218 НК РФ. Сумма возмещения определяется категорией физического лица. Так, например, 3 тыс. рублей в месяц с уплаченных налогов полагаются:

  • участникам ликвидации чернобыльской аварии (те, кто имеют инвалидность или перенесли серьезные заболевания, связанные с радиацией);
  • ликвидаторам последствий ядерных испытаний;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • военнослужащим, получившим инвалидность во время службы в СССР.

На выплаты в 500 рублей каждый месяц могут рассчитывать:

  • участники ВОВ, узники блокады Ленинграда, ветераны труда;
  • граждане РФ, имеющие первую или вторую группу инвалидности;
  • доноры, пожертвовавшие костный мозг;
  • близкие родственники тех, кто погиб во время защиты СССР либо РФ;
  • прочие лица, участвовавшие в военных операциях по решению власти.

При одобрении возмещения действует единственное правило – не более одного на человека. Если же у гражданина есть основания претендовать сразу на несколько вычетов, выбирается тот, по которому назначен больший размер.

Социальные

Это еще одна разновидность налоговых льгот, прописанная в статье 219. Претендовать на возврат НДФЛ можно в следующих случаях:

  • недавние пожертвования в благотворительные фонды и организации;
  • оплата договорной формы обучения;
  • погашение счетов по дорогостоящему лечению;
  • приобретение лекарственных препаратов;
  • дополнительные взносы в негосударственные пенсионные фонды;
  • покупка страхования жизни;
  • накопительные отчисления на пенсию;
  • прохождение курсов повышения квалификации.

Есть одно «но»: максимальная годовая сумма выплат не может превышать 120 тыс. рублей.

Порядок и правила возврата подоходного налога с заработной платы за год – как вернуть 13 процентов

Предусмотрено два варианта подачи заявлений: при личном посещении ФНС и обращении к работодателю. В первом случае необходимо учитывать:

  • сроки проверки не могут быть меньше трех месяцев (кроме того, если запрос будет одобрен, понадобится еще 30 дней, чтобы перечислить денежные средства);
  • для всех категорий вычетов составляется одна декларация. В нее вносят все основания для возмещения той или иной суммы. Затем заполненный документ отправляют в ФНС по месту проживания (прописки);
  • документацию можно отправить по почте – при условии описи вложения (этот вариант предусмотрен на тот случай, если нет возможности самостоятельно посетить уполномоченный орган).

Также все бумаги может доставить доверенное лицо или законный представитель.

После рассмотрения обращения возмещена будет не вся сумма трат, а часть, пропорциональная сделанным налоговым отчислениям.

Какие документы готовить

Здесь все зависит от того, на какую категорию вычетов вы претендуете, поскольку каждая из них требует разных подтверждений. Для получения компенсации за дорогостоящие медикаменты, следует подготовить:

  • чеки и квитанции о покупке;
  • заполненную декларацию;
  • рецепты на лекарства, дополненные подписями и печатями лечащего врача.

Для получения стандартного/классического вычета, касающегося ребенка, необходимо предоставить:

  • детское свидетельство о рождении;
  • заполненное заявление (образец можно найти в интернете);
  • документ, удостоверяющий личность родителя;
  • справки о том, что ребенок учится на очном отделении (если форма договорная, прикрепите чеки об оплате);
  • свидетельство о заключении брака (если имеется).

Весь пакет передается работодателю, а он уже направляет необходимые сведения в уполномоченные органы.

Если вычет оформляется в связи с инвалидностью или особым статусом, требуется предоставить справки это подтверждающие.

Как можно вернуть подоходный налог в 13 процентов по 2-НДФЛ на детей: все о возврате зарплаты

Выплата оформляется на всех членов семьи, не достигших восемнадцатилетнего возраста. Если ребенок учится на очной форме, то вычет продолжает действовать и после наступления совершеннолетия. Итоговая сумма льготы определяется количеством детей.

Чтобы затребовать такую компенсацию, надо подать в бухгалтерию (по месту работы) все необходимые документы и заявление.

Для получения субсидии, заявитель должен соответствовать определенным критериям:

  • быть официально трудоустроенным;
  • иметь на попечении несовершеннолетнего (либо учащегося на очной форме обучения);
  • делать все необходимые налоговые отчисления.

Лимит, подлежащий возврату, – не более 350 тыс. рублей в год.

Как получить имущественное возмещение

Если сумма одобрена налоговой службой, то работодатель просто не удерживает с зарплаты 13% НДФЛ. В том случае, когда налог уже уплачен в полном объеме, он возвращается из бюджета.

Расходы на приобретение собственного жилья государство компенсирует. Чтобы получить компенсацию, необходимо:

  • проверить есть ли основания для возврата;
  • собрать пакет документов;
  • рассчитать сумму, которая должна быть возмещена;
  • выбрать вариант для начисления наличности;
  • передать всю документацию в инспекцию.

Как вернуть социальный налоговый вычет с заработной платы

Возврат денежных средств на обучение, страхование или лечение предоставляются ровно с того месяца, когда сотрудник принес заполненное заявление, подкрепленное уведомлением из инспекции. Изначально доход гражданина уменьшается на сумму НДФЛ, а затем остаток переносится на следующий месяц.

Бланки-уведомления требуется брать после каждого расхода. В течение года их может быть несколько. Например, потратились на стоматолога – подготовили соответствующее заявление. Оплатили образовательные курсы – снова подали документацию, чтобы избежать обязательной уплаты отчислений. Единственный нюанс – необходимо следить за лимитом, который составляет 120 тыс. рублей (без учета трат на обучение детей или лечение).

Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты

Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.

Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.

В итоге

Если работник исправно платит НДФЛ, у него появляется право на определенные налоговые вычеты. К примеру, он приобрел недвижимость, оплатил образование ребенка или операцию для родственника. Предусмотрено два способа возвратить уплаченные деньги.

  • Подождать год (все это время исправно платить налоги), а затем подать заявление, подготовить пакет документов, в том числе заполнить декларацию, и ожидать решения.
  • Не ждать год, а обратиться к работодателю, чтобы он не удерживал из зарплаты НДФЛ. Но прежде необходимо получить уведомление о возможности начисления вычета от ФНС.

Как вернуть и забрать 13% от зарплаты? Необходимо соответствовать нескольким критериям. Во-первых, быть официально трудоустроенным, работать по трудовому договору. Во-вторых, исправно выполнять свои обязанности налогоплательщика, уплачивая с дохода 13%. В-третьих, обладать правом на возврат в текущем календарном году. В-четвертых, иметь на руках документ, подтверждающий, что налоговая одобрила ваш запрос на вычет.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию